1．與工程財務有關(guān)的稅收規(guī)定
2．與工程財務有關(guān)的保險規(guī)定
二、重點、難點分析
考綱要求：熟悉與工程財務有關(guān)的稅務及保險規(guī)定。
歷年考題分析：
| 知識要點 | 2004年 | 2005年 | 2006年 | ||||||||||||||||||
| 單項 選擇題 | 多項 選擇題 | 比率% | 單項 選擇題 | 多項 選擇題 | 比率% | 單項 選擇題 | 多項 選擇題 | 比率% | |||||||||||||
| 題 數(shù) | 分 值 | 題 數(shù) | 分 值 | 題 數(shù) | 分 值 | 題 數(shù) | 分 值 | 題 數(shù) | 分 值 | 題 數(shù) | 分 值 | ||||||||||
| 與工程財務有關(guān)的稅收規(guī)定 | 2 | 2 | 1 | 2 | 4 | 2 | 2 | 1 | 2 | 4 | 3 | 3 | 1 | 2 | 5 | ||||||
按照納稅對象的不同性質(zhì)，稅收可以劃分為流轉(zhuǎn)稅類、資源稅類、所得稅類、特定目的稅類、財產(chǎn)行為稅類、農(nóng)業(yè)稅類和關(guān)稅。施工企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的主要稅收包括營業(yè)稅、所得稅、城鄉(xiāng)維護建設稅和教育費附加（可視作稅收）。另外，針對其占有的財產(chǎn)和行為，還涉及到房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅和契稅等的征收。
㈠營業(yè)稅
1.納稅人
營業(yè)稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。作為營業(yè)稅納稅義務人的單位是指發(fā)生應稅行為、并向?qū)Ψ绞杖∝泿?、貨物和其他?jīng)濟利益的單位，無論其是否獨立核算，均為營業(yè)稅的納稅義務人。作為營業(yè)稅納稅義務人的個人，是指個體工商戶及其他有經(jīng)營行為的個人。
2.納稅對象
包括在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)三個方面：
（1）提供應稅勞務。主要包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務業(yè)等7項。
（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)。具體包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)和商譽等。
（3）銷售不動產(chǎn)。是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)。具體包括銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物；單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)；以不動產(chǎn)投資入股，在轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)時，也視同銷售不動產(chǎn)。
3.計稅依據(jù)和稅率
（1）計稅依據(jù)。我國營業(yè)稅計稅依據(jù)為計稅營業(yè)額。營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，所謂價內(nèi)稅是指商品價值或價格內(nèi)包含應納的此項稅金，因而作為計稅依據(jù)的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)時向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用（包括基金、集資款、手續(xù)費、代收代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外費用），價外費用均應依法并入營業(yè)額計算應納稅額。建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定如下：
1）總承包企業(yè)將工程分包時，以全部承包額減去付給分包單位價款后的余額為營業(yè)額；
2）從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的，無論是“包工包料”還是“包工不包料”，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價格；從事安裝工程作業(yè)的，凡安裝的設備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設備價款營業(yè)額；
3）自建自用的房屋不納營業(yè)稅；自建房屋對外銷售（不包括個人自建自用住房銷售）的，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅；
4）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。
（2）稅率。營業(yè)稅實行差別比例稅率，對同一行業(yè)實行同一稅率，對不同行業(yè)實行不同稅率。營業(yè)稅稅目稅率見表3.4.1。
表3.4.1 營業(yè)稅稅目稅率表
| 稅目 | 征收范圍 | 稅率 |
| 交通運輸業(yè) | 陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸運輸 | 3% |
| 建筑業(yè) | 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) | 3% |
| 郵電通訊業(yè) | 3% | |
| 文化體育業(yè) | 3% | |
| 金融保險業(yè) | 8% | |
| 娛樂業(yè) | 歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝 | 5%~20% |
| 服務業(yè) | 代理業(yè)、旅店業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務業(yè) | 5% |
| 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) | 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽 | 5% |
| 銷售不動產(chǎn) | 銷售建筑物及其他土地附帶物 | 5% |
4.應納稅額計算
營業(yè)稅應納稅額一般根據(jù)計稅營業(yè)額和適用稅率計算，基本計算公式為：
應納稅額＝計稅營業(yè)額×適用稅率
納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額，未分別核算營業(yè)額的從高使用稅率。納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，應分別核算應稅勞務的營業(yè)額與貨物或非應稅勞務的銷售額，不分別核算或不能準確核算的，其應稅勞務與貨物或非應稅勞務一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。但對其在建筑現(xiàn)場制造的預制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
（二）企業(yè)所得稅
（1）納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人是指實行經(jīng)濟獨立核算的企業(yè)或者組織。
（2）納稅對象。企業(yè)所得稅以企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得為課稅對象。凡在中華人民共和國境內(nèi)設立的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，應當就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得（包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得），依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
所謂生產(chǎn)經(jīng)營所得，是從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品流通、勞務服務，以及經(jīng)國務院財政主管部門確認的其他營利事業(yè)所得。其他所得，是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán)使用費以及營業(yè)外收益等所得。
（3）計稅依據(jù)和稅率。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額。
（3.4.2）
應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額
收入總額的內(nèi)容包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入和其他收入。
準予扣除的項目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用、稅收和損失。其內(nèi)容包括生產(chǎn)、經(jīng)營商品、提供勞務、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生的成本，各項期間費用，按規(guī)定繳納的稅金（不包括增值稅），各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失，以及其他損失。
在計算所得稅時，一般是在企業(yè)的稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上，根據(jù)稅法的規(guī)定對稅前會計利潤進行調(diào)整，確定應納稅所得額。準予扣除的項目主要有如下具體規(guī)定：
1）向非金融機構(gòu)借款利息在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分準予扣除；
2）納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。所謂計稅工資，是指在計算應納稅所得額時，允許扣除的工資標準。包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、獎金等；
3）納稅人的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的14%、2%、1.5%計算扣除；
4）納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所的額的3%以內(nèi)的部分，準予扣除；
5）納稅人發(fā)生的業(yè)務招待費、壞賬損失、財產(chǎn)清查凈損失、上級管理費等，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后準予扣除。
不得扣除的項目包括資本性支出，無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，違法經(jīng)營的罰款和被沒收財務的損失，各項稅收的滯納金、罰金和罰款，自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑^國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈，各種贊助支出，貸款擔保、與取得收入無關(guān)的各項支出。
企業(yè)所得稅實行33%的比例稅率，對應納所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收，年應納所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收。
