（4）應(yīng)納稅額計(jì)算。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：
（3.4.3）
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
（二）企業(yè)所得稅
（1）納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人是指實(shí)行經(jīng)濟(jì)獨(dú)立核算的企業(yè)或者組織。
（2）納稅對(duì)象。企業(yè)所得稅以企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為課稅對(duì)象。凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得（包括來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得），依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
所謂生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，是從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門確認(rèn)的其他營(yíng)利事業(yè)所得。其他所得，是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。
（3）計(jì)稅依據(jù)和稅率。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。
（3.4.2）
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
收入總額的內(nèi)容包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入和其他收入。
準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅收和損失。其內(nèi)容包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生的成本，各項(xiàng)期間費(fèi)用，按規(guī)定繳納的稅金（不包括增值稅），各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失，以及其他損失。
在計(jì)算所得稅時(shí)，一般是在企業(yè)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法的規(guī)定對(duì)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，確定應(yīng)納稅所得額。準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目主要有如下具體規(guī)定：
1）向非金融機(jī)構(gòu)借款利息在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；
2）納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。所謂計(jì)稅工資，是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動(dòng)工資、各類補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金等；
3）納稅人的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的14%、2%、1.5%計(jì)算扣除；
4）納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所的額的3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；
5）納稅人發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、財(cái)產(chǎn)清查凈損失、上級(jí)管理費(fèi)等，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予扣除。
不得扣除的項(xiàng)目包括資本性支出，無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款，自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，超過國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，各種贊助支出，貸款擔(dān)保、與取得收入無關(guān)的各項(xiàng)支出。
企業(yè)所得稅實(shí)行33%的比例稅率，對(duì)應(yīng)納所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收，年應(yīng)納所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收。
（4）應(yīng)納稅額計(jì)算。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：
（3.4.3）
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率 
㈢城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅
城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅是為籌集城鄉(xiāng)維護(hù)和建設(shè)資金而開征的一種附加稅。城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是有義務(wù)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不繳納城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅。城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和為計(jì)稅依據(jù)，與增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅根據(jù)納稅人所在地的不同，分別規(guī)定不同的比例稅率。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城或鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。施工企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，同時(shí)繳納城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅。
㈣教育費(fèi)附加
教育費(fèi)附加指為了發(fā)展地方教育事業(yè)、擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)來源而征收的一種附加稅。教育費(fèi)附加的納稅人，是有義務(wù)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，與增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。教育費(fèi)附加稅率為3%。
㈤房產(chǎn)稅
1.納稅人
房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國(guó)家所有和集體、個(gè)人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類。
（1）產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。
（2）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。所謂產(chǎn)權(quán)出典，是指產(chǎn)權(quán)所有人將房屋、生產(chǎn)資料等的產(chǎn)權(quán)，在一定期限內(nèi)典當(dāng)給他人使用，而取得資金的一種融資業(yè)務(wù)。
（3）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
（4）無租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
（5）外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)不適用房產(chǎn)稅。
2.納稅對(duì)象
房產(chǎn)稅的納稅對(duì)象為房產(chǎn)。與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施或不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施，也屬于房屋，應(yīng)一并征收房產(chǎn)稅；但獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
3.計(jì)稅依據(jù)和稅率
（1）從價(jià)計(jì)征。計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值，稅率為1.2%；
1）房產(chǎn)原值。是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。
需要注意的特殊問題：
第一，以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待：
①以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；
②以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，因此，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。
第二，融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，租賃期內(nèi)該稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。
第三，新建房屋空調(diào)設(shè)備價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值的，應(yīng)并入房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。
（2）從租計(jì)征。計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，稅率為12%，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。
4.應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額按表3.4.2的規(guī)定計(jì)算。 
表3.4.2   房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算表

計(jì)稅方法	計(jì)稅依據(jù)	稅率	稅額計(jì)算公式
從價(jià)計(jì)征	房產(chǎn)計(jì)稅余值	1.2%	全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%
從租計(jì)征	房屋租金	12%（個(gè)人為4%）	全年應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（個(gè)人為4%）

㈥城鎮(zhèn)土地使用稅
1.納稅人
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，是使用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地的單位和個(gè)人，但不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)（對(duì)其用地征收土地使用費(fèi)）。
2.納稅對(duì)象
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅對(duì)象包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)有和集體所有土地。但不包括農(nóng)村土地。
3.計(jì)稅依據(jù)和稅率
城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積（㎡）為計(jì)稅依據(jù)。
納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：
（1）凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)。
（2）尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。
（3）尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)生土地使用證以后再作調(diào)整。