第十講  建設(shè)項(xiàng)目決策階段工程造價(jià)的計(jì)價(jià)與控制（二） 
內(nèi)容提要 
本講主要內(nèi)容：
第四節(jié) 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算 
第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 
重點(diǎn)難點(diǎn) 
1、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算的內(nèi)容、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算表及其相互聯(lián)系、生產(chǎn)成本費(fèi)用估算； 
2、銷售收入、銷售稅金及附加的估算； 
3、固定資產(chǎn)投資貸款還本付息估算； 
4、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的一般概念、基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系與方法。 
大綱要求 
（一）熟悉各類財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的測(cè)算及建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)基本報(bào)表的編制； 
（二）掌握建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)內(nèi)容及方法； 
（三）了解建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法。 
第四節(jié)  財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算 

它是在經(jīng)過項(xiàng)目建設(shè)必要性審查、生產(chǎn)建設(shè)條件評(píng)估和技術(shù)可行性評(píng)估之后，并在市場(chǎng)需求調(diào)查、銷售規(guī)劃、技術(shù)方案和規(guī)模經(jīng)濟(jì)分析論證的基礎(chǔ)上，從項(xiàng)目評(píng)價(jià)的要求出發(fā)，按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，對(duì)項(xiàng)目有關(guān)的成本和收益等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、測(cè)算，并編制財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算表等一系列工作。

一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算的內(nèi)容 

1．項(xiàng)目總投資及其資金來源和籌措 

項(xiàng)目總投資是指一次性投入項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資(含建設(shè)期利息)和流動(dòng)資金的總和。投資的測(cè)算包括項(xiàng)目總投資和項(xiàng)目建設(shè)期間各年度投資支出的測(cè)算，并在此基礎(chǔ)上制定資金籌措和使用計(jì)劃，指明資金來源和運(yùn)用方式、進(jìn)行籌資方案分析論證。

2．生產(chǎn)成本費(fèi)用 
    
生產(chǎn)成本費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)及其補(bǔ)償價(jià)值?？刹捎弥圃斐杀痉ɑ蛞胤诸惙ㄟM(jìn)行測(cè)算。經(jīng)營(yíng)成本是由總成本費(fèi)用中扣除折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)和利息支出而得。

3．銷售收入與稅金
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銷售收入與稅金是指在項(xiàng)目生產(chǎn)期的一定時(shí)間內(nèi)，對(duì)產(chǎn)品各年的銷售收入和稅金進(jìn)行測(cè)算。銷售收入和稅金是測(cè)算銷售利潤(rùn)的重要依據(jù)。

4．銷售利潤(rùn)的形成與分配 
    
銷售利潤(rùn)是指項(xiàng)目的銷售收入扣除銷售稅金及附加和總生產(chǎn)成本費(fèi)用后的盈余，它綜合反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，是貸款還本付息的重要來源。

5．貸款還本付息測(cè)算
 
貸款還本付息是指項(xiàng)目投產(chǎn)后，按國(guó)家規(guī)定的資金來源和貸款機(jī)構(gòu)的要求償還固定資產(chǎn)投資借款本金，而利息支出列入當(dāng)年的生產(chǎn)總成本費(fèi)用。

二、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算表及其相互聯(lián)系     
    根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的五個(gè)方面內(nèi)容，可以編制出財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算表： 
(1)投資使用計(jì)劃與資金籌措表； 
(2)固定資產(chǎn)投資估算表； 
(3)流動(dòng)資金估算表； 
(4)總成本費(fèi)用估算表； 
(5)外購材料、燃料動(dòng)力估算表； 
(6)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表； 
(7)無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)估算表； 
(8)銷售收入和稅金及附加估算表； 
(9)損益表(即銷售利潤(rùn)估算表)； 
(10)固定資產(chǎn)投資借款還本付息表。 

上述估算表可歸納為三大類： 
    第一類，預(yù)測(cè)項(xiàng)目建設(shè)期間的資金流動(dòng)狀況的報(bào)表； 
    第二類，預(yù)測(cè)項(xiàng)目投產(chǎn)后的資金流動(dòng)狀況的報(bào)表； 
    第三類，預(yù)測(cè)項(xiàng)目投產(chǎn)后用規(guī)定的資金來源歸還固定資產(chǎn)借款本息的情況。 
    財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的五個(gè)方面內(nèi)容是聯(lián)貫的，其中心是將投資成本(包括固定資產(chǎn)投資和流動(dòng)資金)、產(chǎn)品成本與銷售收入的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，求得項(xiàng)目的銷售利潤(rùn)，又在此基礎(chǔ)上測(cè)算貸款的還本付息情況。因此，編制上述三類估算表應(yīng)按一定程序使其相互銜接起來。    
三、生產(chǎn)成本費(fèi)用估算       
(一)生產(chǎn)成本費(fèi)用的構(gòu)成  見書P175 
(二)生產(chǎn)成本費(fèi)用估算 
1．以制造成本法估算項(xiàng)目總成本費(fèi)用 
(1)直接材料費(fèi)=直接材料(燃料、動(dòng)力)定額消耗量X計(jì)劃單價(jià)     
(2)直接工資及福利費(fèi)=∑[產(chǎn)品年產(chǎn)量X計(jì)件工資率X(1+14％)]     
(3)制造費(fèi)用： 
    折舊費(fèi)=固定資產(chǎn)原值X年綜合折舊率       
    維簡(jiǎn)費(fèi)=產(chǎn)品產(chǎn)量X定額費(fèi)用     
    工資及福利費(fèi)=車間管理人員工資X(1+14％)     
    其他制造費(fèi)用=上述各項(xiàng)費(fèi)用之和乘以一定百分比    
    以上四項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)為產(chǎn)品制造費(fèi)用。 
(4)產(chǎn)品制造成本=直接材料+直接工資與福利費(fèi)+制造費(fèi)用    
(5)管理費(fèi)用=產(chǎn)品制造成本X規(guī)定百分比(如3％)     
(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用=借款利息凈支出+匯兌凈損失+銀行手續(xù)費(fèi)   
    其中：借款利息凈支出=利息支出—利息收入     
    匯兌凈損失=匯兌損失—匯兌收益     
(7)銷售費(fèi)用=銷售收入X綜合費(fèi)率(如1％-2％)     
(8)期間費(fèi)用=管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+銷售費(fèi)用     
(9)總成本費(fèi)用=產(chǎn)品制造成本+期間費(fèi)用     
    其中：可變成本=直接材料費(fèi)+直接工資及福利費(fèi)    
    固定成本=制造費(fèi)用+期間費(fèi)用    
(10)經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用—折舊費(fèi)—維簡(jiǎn)費(fèi)—攤銷費(fèi)—利息支出     
    按照制造成本法估算的總成本費(fèi)用編制“總成本費(fèi)用估算表”。見書P177 
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2．以費(fèi)用要素法估算總成本費(fèi)用 
(1)外購原材料、燃料動(dòng)力。 
(2)工資及福利費(fèi)。職工福利費(fèi)一般按照工資總額的14％提取。    
(3)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。 
(4)修理費(fèi)。修理費(fèi)可按下列公式之一估算： 
    修理費(fèi)=固定資產(chǎn)原值X計(jì)提比率(％)    
    修理費(fèi)=固定資產(chǎn)折舊額X計(jì)提比率(％)     
(5)攤銷費(fèi)。 
(6)維簡(jiǎn)費(fèi)。計(jì)算公式為： 
   礦山維簡(jiǎn)費(fèi)(或油田維護(hù)費(fèi))=出礦量X計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)(元／噸)    
(7)利息支出。 
(8)其他費(fèi)用。一般按上述費(fèi)用之和或工資總額的一定比例。 
(9)副產(chǎn)品回收。 
    副產(chǎn)品回收=副產(chǎn)品產(chǎn)量X出廠單價(jià)    
(10)總成本費(fèi)用。 
    總成本費(fèi)用=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)+(8)—(9) 
    投產(chǎn)期各年總成本=可變成本X生產(chǎn)負(fù)荷+固定成本     
    總成本費(fèi)用的估算結(jié)果列入“總成本費(fèi)用估算表” 見書P178