擔(dān)保是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。

　　主要風(fēng)險：

　　①企業(yè)對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批而導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受法律責(zé)任；

　　②對被擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任；

　?、郾粨?dān)保人和提供擔(dān)保人在擔(dān)通關(guān)程中存在舞弊行為而導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)的利益受損。

　　主要控制點的風(fēng)險及控制措施：

　　1.受理申請

　　主要風(fēng)險：擔(dān)保申請受理流于形式或難以對擔(dān)保申請人提出的擔(dān)保申請進行初步評價和審核。

　　控制措施：健全其擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度，明確擔(dān)保對象、范圍、方式、條件等，并按擔(dān)保申請人提出的擔(dān)保申請進行評價和嚴(yán)格的審核。

　　2.調(diào)查評估

　　主要風(fēng)險：企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐。

　　控制措施：強化擔(dān)保業(yè)務(wù)中調(diào)查評估制度，包括委派具備勝任能力的專業(yè)人員或部門負責(zé)對擔(dān)保人進行資信調(diào)查及風(fēng)險評估。

　　在評估過程中，應(yīng)當(dāng)尤其關(guān)注：

　?、贀?dān)保項目是否符合國家法律法規(guī)和企業(yè)擔(dān)保政策的要求；

　　②擔(dān)保申請人的資信狀況，如基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業(yè)前景等；

　　③擔(dān)保申請人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬；

　　④如果企業(yè)要求擔(dān)保申請人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進行評估。

　　3.審批

　　主要風(fēng)險：擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批及防止擔(dān)保決策出現(xiàn)重大疏漏，可能引發(fā)嚴(yán)重后果或存在舞弊行為。

　　控制措施：

　　①明確擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批；

　?、趯χ卮髶?dān)保業(yè)務(wù)實施集體決策審批，例如必須獲得董事會全體人員的2／3贊成或經(jīng)股東大會批準(zhǔn)；

　?、燮髽I(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)；

　　④企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保時，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避；

　　⑤對境外企業(yè)進行擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)遵守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔(dān)保人所在國家的政治、經(jīng)濟、法律等因素；

　?、薇粨?dān)保人要求變更擔(dān)保事項時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評估與審批程序。

　　4.簽訂擔(dān)保合同 　 參照本節(jié)后部有關(guān)合同管理的內(nèi)部控制措施。

　　5.監(jiān)控

　　主要風(fēng)險：對擔(dān)保合同履行情況疏于監(jiān)控或監(jiān)控不當(dāng)，將可能導(dǎo)致企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)和妥善應(yīng)對被擔(dān)保人的異常情況，延誤處置時機，加劇擔(dān)保風(fēng)險，加重經(jīng)濟損失。

　　控制措施：

　?、侔才胚m當(dāng)?shù)娜藛T定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，對被擔(dān)保人進行跟蹤和監(jiān)督，了解投保項目的執(zhí)行、資金的使用、貨款的歸還、財務(wù)運行及風(fēng)險等情況，確保擔(dān)保合同有效履行；

　?、诮?nèi)部通報機制。如果被擔(dān)保人出現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部信息與溝通機制及時向有關(guān)管理人員報告，妥善處理；

　?、劢?dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格追究相應(yīng)的責(zé)任；

　　④實施與強化業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，如對擔(dān)保對象、金額、有關(guān)抵押品進行詳細記錄。

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