資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金運(yùn)營等活動的總稱。

　　企業(yè)在資金活動面臨的主要風(fēng)險有：

　　1.籌資決策不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理；

　　2.投資決策失誤導(dǎo)致盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇；

　　3.資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢而導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余；

　　4.資金活動管控不嚴(yán)而導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或者遭受欺詐。

　　籌資活動面臨的主要風(fēng)險：

　　1.缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃而未能對企業(yè)資金限制獲得全面認(rèn)識；

　　2.缺乏完善的授權(quán)審批制度而未能對籌資條款的認(rèn)真審核；

　　3.無法保證支付籌資成本或缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度等。

　　關(guān)鍵控制點(diǎn)：

　　1.提出籌資方案階段。企業(yè)應(yīng)為籌資方案可行性進(jìn)行論證，包括對籌資方案的戰(zhàn)略性評估、經(jīng)濟(jì)性評估、風(fēng)險性評估。

　　2.籌資方案審批階段。企業(yè)應(yīng)根據(jù)分級授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴(yán)格審批經(jīng)過可行性論證的籌資方案，對于“三重一大”問題，實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度。

　　3.制定籌資計劃階段。企業(yè)應(yīng)制定切實(shí)可行的具體籌資計劃，根據(jù)籌資方案，結(jié)合當(dāng)時經(jīng)濟(jì)金融形勢，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式，根據(jù)授權(quán)審批制度報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

　　4.實(shí)施籌資階段。企業(yè)應(yīng)簽訂籌資協(xié)議，明確規(guī)模，相關(guān)權(quán)利和義務(wù)等責(zé)任；按照崗位分離與授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批管理與監(jiān)督責(zé)任，實(shí)施嚴(yán)密的籌資程序控制和崗位非控制；按照籌資合同或協(xié)議，正確計提支付利息或股利；建立合乎使用會計準(zhǔn)則的籌資業(yè)務(wù)會計記錄。

　　5.籌資活動評價與責(zé)任追究階段。企業(yè)應(yīng)促成各部門嚴(yán)格按照確定的用途使用資金；進(jìn)行監(jiān)督檢查及評價等籌資活動過程，追究違規(guī)人員責(zé)任。

　　投資活動面臨的主要風(fēng)險：

　　1.投資活動與企業(yè)戰(zhàn)略不附帶來的風(fēng)險；

　　2.投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益不匹配的風(fēng)險；

　　3.投資活動忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動性或與資本性投資相關(guān)的支出被挪作他用或被盜用等的風(fēng)險等

　　關(guān)鍵控制點(diǎn)：

　　1.提出投資方案階段。企業(yè)應(yīng)進(jìn)行可行性論證，進(jìn)行投資方案的戰(zhàn)略性評估、經(jīng)濟(jì)性評估、風(fēng)險性評估（與籌資方案聯(lián)系）

　　2.投資方案審批階段。企業(yè)應(yīng)根據(jù)分級授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴(yán)格審批經(jīng)過可行性論證的投資方案；對于“三重一大”問題，實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度；與被投資方簽訂投資合同，明確出資時間、金額、方式以及雙方的權(quán)力和義務(wù)的責(zé)任條款，本金授權(quán)審批制度報有關(guān)部門審批。（與籌資方案聯(lián)系）

　　3.實(shí)施投資方案及監(jiān)督階段。企業(yè)應(yīng)根據(jù)投資計劃按進(jìn)度適時投放資金，嚴(yán)格控制資金流量和時間；以投資計劃為依據(jù)，按照職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任；做好嚴(yán)密的會計記錄及相關(guān)控制；進(jìn)行分析和評價并將結(jié)果反饋給決策層，以便及時調(diào)整投資策略或制定投資退出策略。

　　4.投資資產(chǎn)收回或處置控制階段。企業(yè)應(yīng)跟蹤投資到期本金的回收；轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當(dāng)有相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格，報有關(guān)部門審批；對無法收回的投資，建立責(zé)任追加制度。

　　運(yùn)營活動面臨的主要風(fēng)險：

　　1.生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)資金不平衡；

　　2.資金循環(huán)不合理，使用效率低下，出現(xiàn)資產(chǎn)閑置和沉淀等現(xiàn)象；

　　3.資金安全出現(xiàn)問題，出錯舞弊現(xiàn)象發(fā)生。

　　關(guān)鍵控制點(diǎn)：

　　1.審批。未經(jīng)授權(quán)審批不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)，明確不同級別管理人員的權(quán)限；

　　2.復(fù)核。會計人員對相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核。

　　3.收支點(diǎn)。出納根據(jù)審核后的相關(guān)收款原始憑證收款或付款，并加蓋印章確認(rèn)。

　　4.記賬。出納人員根據(jù)資金收付憑證等級日記賬，會計人員登記明細(xì)賬，主管會計登記總賬。

　　5.對賬。賬證核對、帳表核對、賬實(shí)核對。

　　6.銀行賬戶管理。開設(shè)、使用與撤銷要經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。

　　7.票據(jù)與印章管理。票據(jù)統(tǒng)一印制購買并由專人保管，印章與空白票據(jù)要分開保管，財務(wù)章與企業(yè)法人章分開保管。

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