二、多項(xiàng)選擇題

1．【答案】ABCD

【解析】土地增值稅的納稅人包括符合土地增值稅征稅范圍的中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人。

2．【答案】AB

【解析】以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的和以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的，都沒(méi)有發(fā)生權(quán)屬的變更，不屬于土地增值稅的征稅范圍。被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但暫免征收土地增值稅；以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的應(yīng)征收土地增值稅。

3．【答案】ABD

【解析】土地增值稅的征稅范圍不包括國(guó)有土地使用權(quán)的出讓；不包括未取得收入的繼承行為；不包括未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的出租行為；包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)并取得收入的行為。

4．【答案】ABCD

【解析】這里是考核考生對(duì)不同情況下地價(jià)款含義的理解。

5．【答案】ABCD

【解析】上述稅費(fèi)均可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。耕地占用稅屬于土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)；三通一平支出屬于前期工程費(fèi)；開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)綠化工程支出屬于基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；銷售已裝修房屋的裝修費(fèi)用也可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。

6．【答案】CD

【解析】財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局還對(duì)扣除項(xiàng)目金額中利息支出的計(jì)算問(wèn)題作了兩點(diǎn)專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超上浮幅度的部分不允許扣除；二是對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

7．【答案】ABCD

【解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加3％，也可視同稅金予以扣除。需要明確的是：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照《旅工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》有關(guān)規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅因列入管理費(fèi)用中，故在此不允許單獨(dú)再扣除。其他納稅人繳納的印花稅(按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所載金額的O．5％0貼花)允許在此扣除。

8．【答案】AD

【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的稅金包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加(視同稅金)。印花稅通過(guò)管理費(fèi)列支，不能直接扣除。契稅由購(gòu)買、承受方繳納，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)作為銷售方不涉及。

9．【答案】ABD

【解析】納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：(1)隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)的成交價(jià)格的；(2)提供的扣除項(xiàng)目不實(shí)的；(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。

10．【答案】AC

【解析】以房地產(chǎn)進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)，暫免征收土地增值稅，待投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的時(shí)候計(jì)征土地增值稅。個(gè)人以房地產(chǎn)進(jìn)行交換的，既發(fā)生了權(quán)屬轉(zhuǎn)移，又取得了實(shí)物收入，應(yīng)征土地增值稅。被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)暫免征收土地增值稅。以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，既發(fā)生了權(quán)屬轉(zhuǎn)移，又取得了資金或其他收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。

11．【答案】AD

【解析】納稅人是法人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

12．【答案】AC

【解析】納稅人是自然人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致的，應(yīng)在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如果不一致的，則應(yīng)在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。