參考答案

　　一、單項選擇題

　　1.「答案」D

　　「解析」某廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售廢舊物資免征增值稅，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照4％的征收率減半征收。10.4÷（1+4％）×4％×50％＝0.2（萬元）

　　2.「答案」D

　　「解析」對每月第一次領購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月發(fā)售專用發(fā)票時，應當按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應核減其次月專用發(fā)票供應數(shù)量。對每月最后一次領購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時，應當按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。

　　3.「答案」C

　　「解析」無同類商品售價時按組成計稅價格計算代收代繳的消費稅。

　　代收代繳的消費稅＝（180÷1.13+3.51÷1.17）÷（1-25%）×25%+20×2000×0.5÷10000＝56.10（萬元）

　　4.「答案」D

　　「解析」計算營業(yè)稅時，應以收費總額減去在境內(nèi)支付給其他單位的費用，以及支付給境外接團的旅游企業(yè)的費用的余額為計稅依據(jù)。100×（5000-2000－1800）×5%＝6000（元）

　　5.「答案」C

　　「解析」

　　應交增值稅100萬元

　　應交城建稅＝100×5％＝5（萬元）

　　滯納金＝（100＋5）×0.5‰×20＝1.05（萬元）來源：www.examda.com

　　合計＝100＋5＋1.05＝106.05（萬元）

　　6.「答案」A

　　「解析」應納關稅＝（3＋5＋1.6＋0.4）×10%＝1（萬元）

　　7.「答案」A

　　「解析」出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值稅，滿3年未滿5年的減半征收，未滿3年的按規(guī)定征收。

　　增值額＝52－30－2＝20（萬元）

　　增值率＝20÷32×100%＝62.5%，所以適用40%的稅率和5%的速算扣除系數(shù)。

　　應繳納的土地增值稅＝（20×40％－32×5％）×50％＝3.2（萬元）

　　8.「答案」A

　　「解析」房產(chǎn)稅＝（10000+500）×（1-20%）×1.2%＝100.8（萬元）

　　9.「答案」C

　　「解析」運費單據(jù)作為合同性質(zhì)的憑證應按所列金額貼花，未分別核算的，從高計算貼花。100000×0.5‰＝50（元）

　　10.「答案」C

　　「解析」10輛×5噸×50元/噸＋6輛×5噸×50元/噸×70%+5輛×（100元×50%+1噸×50元/噸）×6月/12月＝2500＋1050＋250＝3800元。

　　11.「答案」C

　　「解析」100－30－40＝30（萬元）

　　12.「答案」D

　　「解析」納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，符合企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關投資的成本；納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

　　13.「答案」B

　　「解析」可以作為費用列支的傭金和手續(xù)費不得超過10％，即：400×10%＝40（萬元）

　　應納稅所得額＝400－200－40＝160（萬元）

　　14.「答案」A

　　「解析」應納稅所得額＝100000×（1-20%）＝80000（元）

　　公益救濟性捐贈稅前扣除限額＝80000×30％＝24000（元）

　　應納稅額＝（80000－24000）×20%×（1-30%）＝7840（元）

　　15.「答案」D

　　「解析」納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。