五、綜合題（本題型共3題，其中第一題9分，第二題13分，第三題9分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的小汽車達到低污染排放標準，2004年12月該廠購銷情況如下：

　?、配N售給特約經(jīng)銷商甲小汽車100輛，每輛150000元（不含增值稅），每輛收取特約經(jīng)銷費3000元（只開具了收據(jù)）；經(jīng)銷商已提取60輛小汽車，其余40輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了100輛小汽車的增值稅專用發(fā)票；

　?、频謧o某供貨商小汽車10輛，并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務支付運費10000元，運輸單位開具的發(fā)票付款人為某供貨商，發(fā)票已由該廠轉給供貨商；

　?、桥c特約經(jīng)銷商乙簽定了100輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費為結算價款的5%，該廠當即開具了100輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當月收到經(jīng)銷商交來的20輛小汽車的代銷清單；

　?、纫员緩S生產(chǎn)的10輛小汽車，向一汽車配件廠換取1000000元的專用配件，雙方均已收到貨物，并且未開具增值稅專用發(fā)票，該廠同型號小汽車每輛銷售價格為160000元、150000元和140000元（不含增值稅）；

　?、射N售一臺自己使用過的舊機床，賬面原價500000元，已提取折舊200000元，銷售價格520000元；由本單位負責運輸，取得運輸單位開具的普通發(fā)票上注明運費金額20000元，已報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息；

　?、寿忂M小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款6000000元，貨已入庫；另支付運費金額100000元，建設基金10000元，裝卸費5000元，保險費5000元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票，本月已報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息；

　?、藦男∫?guī)模納稅人處購進小汽車零配件一批，并取得當?shù)囟悇諜C關開具的增值稅專用發(fā)票注明價款600000元，貨已驗收入庫；按照規(guī)定要求填寫《抵扣清單》的紙質資料，沒有報送相關的電子數(shù)據(jù)；

　　⑻本廠基本建設工程領取上月購進的生產(chǎn)用鋼材價值300000元；并將領用的鋼材委托外加工，收回后用于工程項目，為此支付加工費100000元（不含增值稅），已取得增值稅專用發(fā)票；

　　⑼購進辦公用品一批，未取得增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票注冊價款20000元；購置自用復印機一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款60000元，為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20000元。

　　以上取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務機關的認證，并在當月申報抵扣。

　　該廠2004年12月份計算的應納增值稅：

　?。?）當月銷項稅額＝150000×（60＋20）×17％＝2040000（元）

　　（2）當月進項稅額

　?。剑?000000＋100000＋20000＋60000＋20000）×17％＋（10000＋20000＋

　　100000＋10000＋5000＋5000）×7％＋600000×6％

　　＝1054000＋10500＋36000＝1100500（元）

　　當月應納增值稅額＝2040000－1100500＝939500（元）

　　「要求」

　?。?）請依據(jù)增值稅暫行條例及有關規(guī)定，具體分析該廠當月增值稅稅額計算是否正確？如有錯誤請指出錯在何處？

　　（2）正確計算企業(yè)當月應納增值稅、消費稅。

　?。?）對該廠的行為應該如何處理？

　　（小汽車適用稅率5%）。

　　2.東北地區(qū)某城市的電信企業(yè)成立于2003年，2004年發(fā)生如下業(yè)務：

　?。?）2004年實收資本比2003年增加4000萬元。

　?。?）2004年擁有土地85000平方米，其中幼兒園占地1600平方米，企業(yè)內部綠化占地2000平方米，企業(yè)外部綠化占地3400平方米。

　　（3）2004年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值5000萬元，7月1日起企業(yè)將原值1000萬元、占地面積4000平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物（簽訂了租賃合同），租期1年，每月租金收入10萬元，2004年共收取60萬元；8月10日職工宿舍完工由在建工程轉入固定資產(chǎn)原值500萬元。

　?。?）2004年取得基礎電信服務及增值電信服務收入11000萬元，其中含預收2005年度電話費2000萬元。（屬于主營業(yè)務收入）

　?。?）銷售有價電話卡面值1000萬元，給予客戶10％的折讓，至2004年底，有80％的電話卡已到服務期，尚有20％的電話卡未到期。（屬于主營業(yè)務收入）

　?。?）當年出租固定資產(chǎn)（除出租倉庫以外）取得租金收入380萬元（簽訂了租賃合同，全部是當年的租金收入）。

　?。?）當年各項經(jīng)營成本及期間費用支出6000萬元（不含應繳納的各項稅金），其中支付工資總額1500萬元，按工資總額和規(guī)定比例分別提取職工工會經(jīng)費30萬元（未取得工會專用撥繳款收據(jù)）、職工福利費210萬元、職工教育經(jīng)費22.5萬元（該電信企業(yè)有職工1000人，當?shù)卣?guī)定：計稅工資可以按照國家規(guī)定的最高扣除限額標準扣除），支付業(yè)務招待費200萬元，廣告費1000萬元，業(yè)務宣傳費100萬元。

　?。?）用于職工宿舍建造支出500萬元。

　　請計算該公司應繳納的各項稅款。（城鎮(zhèn)土地使用稅5元/平方米；房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20%）。

　　3.（1）張三（內籍個人）于2003年10月在某市區(qū)內以40萬元購買普通住宅一套，2004年1月1日，張三與李四簽訂一份租賃合同，將此住宅租給李四，租期6個月，每月租金2000元（市場價），按月交租金。2004年6月30日，租賃期滿，張三有意轉讓此住宅，李四得知此消息后有意買下，雙方經(jīng)協(xié)商，于7月1日簽訂了買賣合同，合同規(guī)定：以50萬元的價格成交。

　?。?）張三于2004年12月份工資600元，12月31日又一次性領取年終獎金72200元。

　　根據(jù)以上資料：

　?。?）請計算二人在此住宅租賃及買賣過程中應繳納的各項稅費。（如計算時涉及浮動稅率，按稅法規(guī)定的最高稅率計算）

　　（2）請計算張三取得該筆年終獎金應繳納的個人所得稅。