五、 綜合題：
1、答案：
?。?）計算進口進口環(huán)節(jié)該企業(yè)應(yīng)納的稅金
進口關(guān)稅 = 20×40% = 8（萬元）
進口消費稅=20×（1+40%）÷（1-30%）×30%=12（萬元）
進口增值稅=[20×（1+40%）+12]×17%=6.8（萬元）
（2）國內(nèi)銷售應(yīng)納消費稅= 40×30% + 1.17÷（1+17%）×30% + 2.34÷（1+17%）×30%+5×（1+10%）÷（1-30%）×30% +11.7÷（1+17%）×8% -（7+8-6）×8%=15.34（萬元）
?。?）代扣代繳消費稅 =（10+5）÷（1-30%）×30%+10×8%=7.23（萬元）
（4）國內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅：
進項稅額=30×17%+1×17%+1.36+6.8=13.43（萬元）
銷項稅額= 40×17%+1.17÷（1+17%）×17%+2.34÷（1+17%）×17%+5×（1+10%）÷（1-30%）×17%+ 5×17%+2×17%+8×17%+11.7÷（1+17%）×17%=12.9（萬元）
本月應(yīng)納增值稅= 12.9-13.43=-0.53（萬元）
2、答案：
（1）該酒廠全年應(yīng)納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅；
?、賾?yīng)納增值稅：
銷項稅額=[2 000+5.85÷（1+17%）+50×（1+5%）÷（1-10%）]×17%=（2 000+5+58.33）×17% = 350.77（萬元）
進項稅額=275（萬元）
應(yīng)納增值稅=350.77-275=75.77（萬元）
②應(yīng)納消費稅：
[2 000+5.85÷（1+17%）+50×（1+5%）÷（1-10%）]×10%=206.33（萬元）
?、蹜?yīng)納營業(yè)稅：
出租固定資產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅=60×5%=3（萬元）
?、軕?yīng)納城建稅和教育費附加：
?。?5.77+206.33+3）×（7%+3%）=28.51（萬元）
（2）計稅收入=2 000+5.85÷（1+17%）+60+58.33（視同銷售收入）+35.1（接受捐贈）=2 158.43（萬元）
?。?）扣除項目金額：
?、黉N售成本=1 400+50=1 450（萬元）
?、阡N售稅金及附加=206.33+3+28.51=237.84（萬元）
?、垆N售費用
廣告費扣除標準=（2 158.43-60-35.1）×2%=2 063.33×2%=41.27（萬元）
?。ㄗⅲ焊鶕?jù)納稅申報表填列要求，視同銷售應(yīng)作收入處理，作為計提廣告費、業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)，固定資產(chǎn)出租收入、接受捐贈收入不作為計提廣告費、業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)。）
超標準數(shù)額=60–41.27=18.73（萬元）
稅前準予扣除的銷售費用=80-18.73=61.27（萬元）
?、芄芾碣M用
業(yè)務(wù)招待費扣除標準=2 063.33×3‰+3=9.19（萬元）
超標準數(shù)額=15–9.19=5.81（萬元）
稅前準予扣除的管理費用=120–5.81=114.19（萬元）
?、葚攧?wù)費用
向金融機構(gòu)借款利息=50×6%÷12×6=1.5（萬元）
向非金融機構(gòu)借款利息=60×6%÷12×8=2.4（萬元）
稅前準予扣除的財務(wù)費用=1.5+2.4=3.9（萬元）
?、薰べY薪金支出：
計稅工資標準=（420-20）×800×12÷10 000=384（萬元）來源：www.examda.com
超標準部分需調(diào)增所得額=（420-25）-384=11（萬元）
?、呷椊?jīng)費超標準部分需調(diào)增所得額=420×（2%+14%+1.5%）- 384×（2%+14%+1.5%） =6.3（萬元）
?、喙婢栀浂惽翱鄢揞~：
=（2 158.43-60（租賃收入）-1 450-237.84-80-120-5.5-20-60）×3%+20=125.09×3%+20=23.75（萬元）
該酒廠全年企業(yè)所得稅稅前扣除項目金額
=1 450+237.84+61.27+114.19+3.9-11 -6.3+23.75=1 873.65（萬元）
（4）應(yīng)納企業(yè)所得稅：
應(yīng)納稅所得額=2 158.43–1 873.65=284.78（萬元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅=284.78×33% =93.98（萬元）
