（2）8本營業(yè)賬簿應(yīng)貼花＝8×5＝40（元）
記載資金的營業(yè)賬簿，應(yīng)以資金賬簿記載的金額為計(jì)稅依據(jù)。對增加的實(shí)收資本，應(yīng)就其增加部分貼花，因此，資金賬簿應(yīng)繳納印花稅＝（1200＋150）×0.05％＝0.675（萬元）＝6750（元）。
合計(jì)應(yīng)繳納的印花稅＝40+6750＝6790（元）
（3）財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)按租金計(jì)征印花稅＝72000×0.1％＝72（元）。
（4）貨物運(yùn)輸合同應(yīng)按運(yùn)輸費(fèi)用扣除裝卸費(fèi)金額的萬分之五貼花＝（50000－8000）×0.05％＝21（元）。
（5）委托加工合同應(yīng)按加工費(fèi)和提供的輔料金額合計(jì)計(jì)算印花稅稅額＝15000×0.05％＝7.5（元）。
（6）融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，因此，該租賃合同應(yīng)納印花稅稅額＝50000×15×0.005％＝37.5（元）。
（7）本年度該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅稅額總計(jì)＝20＋6790＋72＋21＋7.5＋37.5＝6948（元）五、綜合題。1.
【正確答案】（1）應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)各稅
①應(yīng)納關(guān)稅＝120×30％＝36萬元
②應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（120+36）÷（1-30％）×17％＝37.89（萬元）
③應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅＝（120+36）÷（1-30％）×30％＝66.86（萬元）
（2）銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅
先確定消費(fèi)稅稅率：
卷煙A13500×98％÷250＝52.92元/條＞50元/條，適用消費(fèi)稅稅率45％；
卷煙B12000÷250＝48元/條＜50元/條，適用消費(fèi)稅稅率30％；
卷煙C8750÷250＝35元/條＜50元/條，適用消費(fèi)稅稅率30％；
特制卷煙14200÷1.17÷250＝48.55元/條＜50元/條，適用消費(fèi)稅稅率30％。
計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅＝（500×150÷10000＋500×1.35×98％×45％）＋（600×150÷10000＋600×1.2×30％）＋（20×150÷10000＋20×1.2×30％）＋（5×150÷10000＋5×0.875×30％＋0.351÷1.17×30％）＋10×150÷10000＋10×1.42÷1.17×30％－66.86÷2＝305.175+225+7.5+1.4775+3.791-33.43＝509.51（萬元）。
（3）應(yīng)納增值稅
①當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝〔500×1.35×98％+600×1.2+20×1.2-5×1.35×98％+5×0.875+0.351÷1.17+10×1.42÷1.17〕×17％＝（661.5+720+24-6.615+4.375+0.3+12.1368）×17％＝1415.6968×17％＝240.67（萬元）
②當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝51+〔1.2×20×（1＋17％）＋3.51〕/（1＋17％）×17％＋37.89+0.51×7％＝93.52（萬元）
③當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝240.67-93.52＝147.15（萬元）
（4）應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加
①當(dāng)月應(yīng)納城建稅＝（511.69+147.15）×7％＝46.12（萬元）
②當(dāng)月應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（511.69+147.15）×3％＝19.77（萬元）
2.
【正確答案】（1）應(yīng)納增值稅＝（7200＋1404÷1.17）×17％－（425－30×17％）＝1008.1（萬元）
應(yīng)納消費(fèi)稅額＝（7200＋1404÷1.17）×30％－2600×30％＝1740（萬元）
應(yīng)納營業(yè)稅額＝100×5％＝5（萬元）
應(yīng)納城建稅稅額＝（1008.1＋1740+5）×7％＝192.72（萬元）
應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（1008.1＋1740+5）×3％＝82.59（萬元）
所得稅前可以扣除的稅金及附加＝1740+5+192.72+82.59＝2020.31（萬元）
（2）該公司2005年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)的收入總額＝7200＋1404÷（1＋17％）+100+37÷（1-15％×50％）＝8540（萬元）
（3）該公司2005年所得稅前可以扣除的銷售成本＝（30+5）×90+60－60÷（10×12）×8＝3206（萬元）
（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝8500×3‰+3＝28.5（萬元），實(shí)際列支60萬元，應(yīng)調(diào)增60－28.5＝31.5（萬元）
（5）該公司2005年意外事故所得稅前可以扣除的金額＝30×（1+17％）-10=25.1（萬元）
（6）該公司2005年應(yīng)納稅所得額＝8540-3206-2020.31-700-300-640+31.5-25.1-80×50％＝1640.09（萬元）
（7）該公司2005年應(yīng)納所得稅額＝1640.09×33％-37÷（1-15％×50％）×15％＝535.23（萬元）
國產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額＝400×40％＝160（萬元）
新增稅額＝535.23-（420+2）＝113.23（萬元）
只能抵免115.23萬元
實(shí)際應(yīng)納所得稅＝535.23-113.23＝422（萬元）3.
【正確答案】（1）該企業(yè)屬于地處經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以享受稅法規(guī)定的15％的企業(yè)所得稅稅率和從獲利年度起“二免三減半”的定期稅收優(yōu)惠。由于該企業(yè)A生產(chǎn)項(xiàng)目已經(jīng)享受了“二免三減半”的定期稅收優(yōu)惠，而B生產(chǎn)項(xiàng)目追加投資1500萬美元，且超過原注冊資本50％以上，屬于符合稅法規(guī)定可以單獨(dú)享受定期減免優(yōu)惠的追加投資項(xiàng)目。由于B項(xiàng)目2001年獲利，2001和2002年兩年屬于免稅年度，2005年是最后一個(gè)可以單獨(dú)享受減半優(yōu)惠的納稅年度。
（2）逐項(xiàng)說明如下：
①A項(xiàng)目B股股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得稅。
②境內(nèi)投資收益不計(jì)征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減B項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額5萬元。
③A項(xiàng)目企業(yè)與境外咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務(wù)的收取咨詢費(fèi)收入，劃分為該企業(yè)收入的比例不低于60％，扣除應(yīng)納的營業(yè)稅以后應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額＝50×60％×（1－5％）＝28.5（萬元）。
④2001年到期的應(yīng)付未付款20萬元，應(yīng)作為B項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額。
⑤漏記的國庫券利息收入免稅，無需調(diào)整納稅所得。但轉(zhuǎn)讓的國庫券收益5萬元，應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額。
⑥該企業(yè)的外國投資者從該企業(yè)分得利潤匯往境外，免稅。
（3）該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅計(jì)算如下：
A項(xiàng)目應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（30＋20＋28.5＋5）×15％＝12.525（萬元）
B項(xiàng)目應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（20－5＋20）×15％×50％＝2.625（萬元）
合計(jì)該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝12.525+2.625－8＝7.15（萬元）4.
【正確答案】（1）取得工資、薪金收入和季度獎(jiǎng)應(yīng)合并由本單位代扣代繳個(gè)人所得稅=（3000＋1000+2000-1600）×15%－125＝535（元）。
取得年終獎(jiǎng)：12000/12=1000（元），適用稅率10％、速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額＝12000×10％－25＝1175（元）
（2）擔(dān)任某公司技術(shù)顧問取得的收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，當(dāng)月捐贈(zèng)扣除限額＝35000×（1－20％）×30％＝28000×30％＝8400（元），因此應(yīng)由該公司代扣代繳個(gè)人所得稅＝（28000－8400）×20％＝3920（元）。
（3）出版專著按我國稅法應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝36000×（1－20％）×20％×（1-30％）＝4032元，扣除已在境外繳納的2600元，應(yīng)補(bǔ)稅4032－2600＝1432元。
（4）保險(xiǎn)公司賠款2000元和教育儲蓄存款利息3000元，均免征個(gè)人所得稅。
（5）銷售（交換）購入并居住超過1年的住宅免征營業(yè)稅，因此銷售1999年購入的住房免征營業(yè)稅；銷售購入并居住不超過1年的住宅按照差價(jià)征營業(yè)稅，因此銷售2005年7月購入的住房應(yīng)納營業(yè)稅＝（480000－400000）×5%＝4000（元）；由于個(gè)人出租住房減按3%繳納營業(yè)稅，因此出租住房應(yīng)納營業(yè)稅＝4500×3%＝135（元）。
（6）由于個(gè)人出租住房按4％稅率征收房產(chǎn)稅，因此出租一套三居室房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅＝4500×4%＝180元。
（7）換入和得獎(jiǎng)的住房應(yīng)納契稅＝250000×3%＋150000×3%＝12000（元）
（8）由于個(gè)人出售住房應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅，因此出售住房應(yīng)納個(gè)人所得稅＝【（500000－350000）＋（480000－400000）－（480000－400000）×5％×（1＋7％＋3％）】×20%＝225600×20％＝45120（元）。
（9）住房租金按月依照10％的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，且可扣除當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城建稅和教育費(fèi)附加＝135＋180＋135×（7％＋3％）＝328.5元和裝修費(fèi)200元，因此出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（4500－328.5―200）×（1－20％）×10%＝317.72（元）。
（10）住房得獎(jiǎng)應(yīng)按偶然所得全額繳納個(gè)人所得稅＝150000×20%＝30000（元）