五、綜合題

　　1.某國有紡織工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年度會計賬簿記載生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
　　1)銷售收入5000萬元，銷售折扣和折讓50萬元；銷售成本3000萬元；銷售稅金及附加80萬元。
　　2)銷售費用400萬元，其中含廣告費200萬元、業(yè)務(wù)宣傳費50萬元。
　　3)管理費用400萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費50萬元、研究新產(chǎn)品費用40萬元(2003年研究新產(chǎn)品費用30萬元)。該企業(yè)當年固定資產(chǎn)評估增值20萬元，評估增值部分提取折舊2萬元計入管理費用。
　　4)財務(wù)費用100萬元，其中含向某咨詢公司借款利息50萬元，年息10%(銀行同期同類貸款利率7%)。
　　5)營業(yè)外支出100萬元，其中含向供貨商支付違約金3萬元，接受稅務(wù)機關(guān)罰款2萬元，通過紅十字基金會分別向希望小學(xué)捐贈現(xiàn)金40萬元、向某農(nóng)村小學(xué)捐贈現(xiàn)金10萬元。
　　6)營業(yè)外收入40萬元，其中含國債利息收入20萬元。
　　7)從外地聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤85萬元(聯(lián)營企業(yè)適用稅率15%)，其中包括累計未分配利潤和盈余公積25.5萬元，該項投資的投資成本為50萬元。
　　8)該企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅200萬元。
　　要求：按以下順序回答問題：
　　1)計算2005年度的會計利潤；
　　2)計算2005年度的收入項目調(diào)整金額；
　　3)計算2005年度的成本、費用、支出項目調(diào)整金額；
　　4)計算2005年度的應(yīng)納稅所得額；
　　5)計算2005年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅額；
　　6)計算2005年度應(yīng)退補的所得稅額。
　　2.1997年在沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)成立的某中外合資生產(chǎn)性外商投資企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營期為10年，適用增值稅率為17%，實收資本總額5000萬元，2003年起一直被評為先進技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)1997年~2004年自行申報的應(yīng)納稅所得額分別為：
　　1997年：-50萬元；1998年：100萬元；1999年：-15萬元；2000年：180萬元；2001年：600萬元；2002年：800萬元；2003年：500萬元；2004年：700萬元。
　　企業(yè)均已按“兩免三減”的規(guī)定繳納了所得稅。2005年5月，主管稅務(wù)機關(guān)對其前4年生產(chǎn)經(jīng)營活動進行檢查，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未按規(guī)定納入稅務(wù)處理：
　　1)2000年取得股票轉(zhuǎn)讓凈收益50萬元。
　　2)2001年10月進行技術(shù)改造，購置國產(chǎn)設(shè)備(金額400萬元，其中含設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試費100萬元)，符合投資抵免所得稅的條件。
　　3)2002年12月取得邊角廢料銷售收入10萬元，未作賬務(wù)處理。
　　4)2001年5月發(fā)生的應(yīng)付賬款5萬元，至2003年底債權(quán)人仍無法聯(lián)系。
　　5)2003年與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)某咨詢公司合作對境內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，取得收入50萬元未作處理(不考慮相關(guān)流轉(zhuǎn)稅)，雙方協(xié)議按5∶5分成。
　　6)2004年已知在稅前列支的工資總額為200萬元，企業(yè)按照14%計提了職工福利費，實際支付職工福利費25萬元(不考慮地方所得稅)。
　　要求：按以下順序回答問題：
　　1)計算2000年企業(yè)應(yīng)補繳或退還的企業(yè)所得稅；
　　2)計算2001年企業(yè)應(yīng)補繳或退還的企業(yè)所得稅；
　　3)計算2002年企業(yè)應(yīng)補繳或退還的增值稅和企業(yè)所得稅；
　　4)計算2003年應(yīng)補繳或退還的企業(yè)所得稅；
　　5)計算2004年企業(yè)應(yīng)補繳或退還的企業(yè)所得稅。
　　3.王某2006年承包某國有鋼廠下屬的一獨立核算的飯店。合同規(guī)定，該飯店繼續(xù)以原企業(yè)名義經(jīng)營，王某每年上繳承包費20萬元后余下的利潤全部歸王某所有。該飯店有員工9人，王某每月工資2300元。2005年無虧損。2006年該飯店有關(guān)資料如下：
　　1)營業(yè)收入總額800萬元，營業(yè)成本總額473萬元，營業(yè)稅50萬元，城建稅和教育費附加5萬元。
　　2)管理費用50萬元，其中支付王某和工人工資18萬元，計提福利費2.52萬元、職工教育經(jīng)費0.27萬元、工會經(jīng)費0.36萬元(已按標準取得工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù))。管理費用中還列支王某家屬私家車折舊2萬元。
　　3)營業(yè)外支出10萬元為資助某非關(guān)聯(lián)企業(yè)科研費用。
　　要求：按以下順序回答問題：
　　1)計算該飯店企業(yè)所得稅前成本費用調(diào)整額；
　　2)計算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；
　　3)計算該企業(yè)稅后利潤；
　　4)計算王某應(yīng)繳納的個人所得稅。

2006注冊會計師(稅法)考試模擬題及部分答案（一）