金額單位：萬(wàn)元
| 年 度 | 1996 |
1997 |
1998 |
1999 |
2000 |
2001 |
2002 |
2003 |
獲 利 情 況 |
20 |
-30 |
20 |
50 |
70 |
60 |
80 |
-20 |
2004年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）期初庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品100萬(wàn)元。本期外購(gòu)已稅化妝品取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款800萬(wàn)元、增值稅額136萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)；
?。?）生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)化妝品700萬(wàn)元，其他生產(chǎn)費(fèi)用330萬(wàn)元，生產(chǎn)成套化妝品15萬(wàn)件，每件成套化妝品單位成本90元；
?。?）批發(fā)銷售成套化妝品12萬(wàn)件，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額3000萬(wàn)元；零售成套化妝品2萬(wàn)件，開(kāi)具普通發(fā)票，注明銷售額585萬(wàn)元；
?。?）出租設(shè)備和房屋，取得收入100萬(wàn)元；
?。?）發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用480萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)用200萬(wàn)元）、財(cái)務(wù)費(fèi)用28萬(wàn)元、管理費(fèi)用640萬(wàn)元（其中含交際應(yīng)酬費(fèi)用50萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。
該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為60萬(wàn)元）；
?。?）發(fā)生意外事故，損失當(dāng)月外購(gòu)的不含增值稅的原材料金額32.79萬(wàn)元(其中含運(yùn)費(fèi)金額2.79萬(wàn)元)，本月內(nèi)取得保險(xiǎn)公司給予的賠償金額12萬(wàn)元；
?。?）資本公積40萬(wàn)元，其中包括接受捐贈(zèng)的貨幣資金30萬(wàn)元；逾期2年半應(yīng)付未付款項(xiàng)10萬(wàn)元；
（8）設(shè)在汕頭一銷售分公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為34萬(wàn)元。
要求：
?。?）計(jì)算1996年-2003年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總和（假設(shè)地方附加稅均免征）；
?。?）計(jì)算該企業(yè)2004年度繳納的增值稅；
?。?）計(jì)算該企業(yè)2004年度繳納的消費(fèi)稅（注：化妝品的消費(fèi)稅稅率30%，）；
?。?）計(jì)算該企業(yè)2004年度繳納的營(yíng)業(yè)稅；
?。?）匯算清繳2004年度該中外合資企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
答案
(1)1996～2003年合計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅
=20×15%+(50-10+70+60)×7.5%+80×15%＝3+12.75+12=27.75(萬(wàn)元)
?。?）應(yīng)納增值稅：
銷項(xiàng)稅額=3000×17%+585÷(1+17%)×17%=595(萬(wàn)元)
進(jìn)項(xiàng)稅額=136-（32.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%=130.69（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納增值稅額=595-130.69=464.31（萬(wàn)元）
?。?）應(yīng)納消費(fèi)稅：
應(yīng)繳納消費(fèi)稅額=[3000×30%+585÷(1+17%)×30%]-700×30%=840(萬(wàn)元)
（4）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅額=100×5%=5(萬(wàn)元)
?。ㄍ馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不納城建稅）
（5）應(yīng)納企業(yè)所得稅：
?、儆?jì)稅收入=3000+585÷(1+17%)+100=3600（萬(wàn)元）
?、趹?yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本=（12+2）×90=1260（萬(wàn)元）
?、蹜?yīng)扣除的費(fèi)用
應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)=1500×5‰+(3500-1500)×3‰+100×10‰=14.5（萬(wàn)元）
應(yīng)扣除費(fèi)用合計(jì)=480+28+640-(50-14.5)=1112.5(萬(wàn)元)
④應(yīng)扣除的銷售稅金=840＋5=845（萬(wàn)元）
?、轄I(yíng)業(yè)外支出=32.79+(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%-12=26.1(萬(wàn)元)
⑥資本公積中所包含的兩項(xiàng)內(nèi)容共計(jì)40萬(wàn)元，均屬計(jì)入所得額的項(xiàng)目。
?、邞?yīng)納稅所得額=3600-1260-1112.5-845-26.1＋40-20（補(bǔ)虧）-80×50%=336.4(萬(wàn)元)
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=336.4×15%=50.46(萬(wàn)元)
2004年度企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=50.46+34×15%=55.56(萬(wàn)元)
