注會考試練習(xí)題十五
?。?）房地產(chǎn)開發(fā)公司：
?、賾?yīng)納營業(yè)稅＝1000×5%＝50（萬元）
?、趹?yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝50×（7%＋3%）＝5（萬元）
?、蹜?yīng)納印花稅＝800×0.5‰＋1000×0.5‰＝0.9（萬元）
④房地產(chǎn)開發(fā)公司不需交納契稅。
?、菰谟嬎阃恋卦鲋刀惪鄢椖拷痤~時，房地產(chǎn)開發(fā)公司的印花稅不能單獨(dú)扣除，但可以加計扣除20%，所以
扣除項目金額＝400＋200＋（400＋200）×10%＋50＋5＋（400＋200）×20%
＝835（萬元）
土地增值額＝1000－835＝165（萬元）
由于土地增值率小于50%，所以
應(yīng)納土地增值稅＝165×30%＝49.5（萬元）
⑥計算企業(yè)所得稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和企業(yè)繳納的土地增值稅可以據(jù)實(shí)扣除，但加計扣除20%的部分不能扣除，所以
應(yīng)納稅所得額=1000－（400＋200＋100＋50＋5＋49.5）＝195.5（萬元）
應(yīng)納所得稅額＝195.5×33%＝64.52（萬元）
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