第三節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理
按會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模，將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類(lèi)納稅人。
一、 一般納稅人的認(rèn)定及管理
1.認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
?。?）一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷(xiāo)售額），超過(guò)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
?。?）2009年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
下列納稅人不屬于一般納稅人：
1.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。
2.個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他人）。
3.非企業(yè)性單位。
4.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
二、新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定與管理
?。ㄒ唬┬罗k商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的分類(lèi)管理
?。ǘ┬罗k商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定的審批管理
?。ㄈ┹o導(dǎo)期的一般納稅人管理
?。ㄋ模┺D(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理
第四節(jié) 稅率與征收率
一、基本稅率
一般納稅人的基本貨物銷(xiāo)售（包括加工、修理修配）適用基本稅率17%（自2009年1月1日起，將部分金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來(lái)的13%低稅率恢復(fù)到17%）。
二、低稅率
增值稅一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率計(jì)征增值稅，低稅率為13%。
1.糧食、食用植物油、鮮奶；
2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5.國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門(mén)規(guī)定的其他貨物。
?。?）農(nóng)產(chǎn)品。
農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。
（2）音像制品。
?。?）電子出版物。
（4）二甲醚。
三、零稅率
納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
我國(guó)對(duì)大部分出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率，對(duì)某些出口產(chǎn)品也并非完全實(shí)行零稅率。
四、征收率
小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別：
?。?）兩者的發(fā)票使用體系不同。一般納稅人使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人不允許使用。
?。?）計(jì)算方法不同。
一般納稅人的計(jì)算方法叫扣稅法。應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅—進(jìn)項(xiàng)稅。而小規(guī)模納稅人是不適用于扣稅法的，它的計(jì)算方法叫簡(jiǎn)易的征收辦法。
一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅并可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
?、偌氖凵痰甏N(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；
?、诘洚?dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品；
?、劢?jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。
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