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第四章 營(yíng)業(yè)稅法
本章重點(diǎn)與難點(diǎn)
本章重點(diǎn)內(nèi)容：納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人、稅目與征收范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)、混合銷售與兼營(yíng)行為稅務(wù)處理、稅額計(jì)算、減免稅項(xiàng)目、時(shí)間地點(diǎn)。
本章難點(diǎn)問(wèn)題：計(jì)稅依據(jù)(即營(yíng)業(yè)額)的確定(特別是幾個(gè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)的確定)、 混合銷售與兼營(yíng)行為稅務(wù)處理。
本章內(nèi)容精講
一、納稅義務(wù)人扣繳義務(wù)人的確定
境內(nèi)勞務(wù)判定的幾種情況
二、稅目、稅率(掌握)
營(yíng)業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設(shè)置了9個(gè)，稅率也實(shí)行行業(yè)比例稅率。稅目稅率表如下：
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稅目 |
征收范圍中特別關(guān)注 |
稅率 |
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一、交通運(yùn)輸業(yè) |
遠(yuǎn)洋運(yùn)輸（程租、期租業(yè)務(wù)）、航空運(yùn)輸企業(yè)（濕租業(yè)務(wù)）、公路經(jīng)營(yíng) |
3% |
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二、建筑業(yè) |
自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)征稅范圍 |
3% |
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三、金融保險(xiǎn)業(yè) |
1.以貨幣資金投資但收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)的行為 |
5% |
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四、郵電通信業(yè) |
報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售 |
3% |
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五、文化體育業(yè) |
表演、播映、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所和各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)等 |
3% |
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六、娛樂(lè)業(yè) |
歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝 |
5%～20% |
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七、服務(wù)業(yè) |
全部 |
5% |
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八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) |
無(wú)形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅 |
5% |
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九、銷售不動(dòng)產(chǎn) |
1.以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅 |
5% |
