第四章 營業(yè)稅法
第一節(jié) 營業(yè)稅基本原理
一、營業(yè)稅的概念
二、營業(yè)稅的發(fā)展
三、各國營業(yè)稅制度一般規(guī)定
四、營業(yè)稅計稅方法
五、營業(yè)稅的作用
第二節(jié) 納稅義務人與扣繳義務人
一、納稅義務人
（一）納稅義務人的一般規(guī)定
在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。
?。ǘ┘{稅義務人的特殊規(guī)定
二、扣繳義務人
在現(xiàn)實生活中，有些具體情況難以確定納稅人，因此稅法規(guī)定了扣繳義務人。營業(yè)稅的扣繳義務人主要有以下幾種：
?。ㄒ唬┪薪鹑跈C構發(fā)放貸款的，其應納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人；金融機構接受其他單位或個人的委托，為其辦理委托貸款業(yè)務時，如果將委托方的資金轉給經(jīng)辦機構，由經(jīng)辦機構將資金貸給使用單位或個人，由最終將貸款發(fā)放給使用單位或個人并取得貸款利息的經(jīng)辦機構代扣委托方應納的營業(yè)稅。
?。ǘ┘{稅人提供建筑業(yè)應稅勞務時應按照下列規(guī)定確定營業(yè)稅扣繳義務人：
1.建筑業(yè)工程實行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務人。
2.納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，符合以下情形之一的，無論工程是否實行分包，稅務機關可以建設單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務人：
?。?）納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣，下同）工程提供建筑業(yè)應稅勞務的；
?。?）納稅人在勞務發(fā)生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的。
?。ㄈ┚惩鈫挝换蛘邆€人在境內發(fā)生應稅行為而在境內未設有機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。
（四）單位或者個人進行演出，由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人，演出經(jīng)紀人為個人的，其辦理演出業(yè)務的應納稅款也以售票者為扣繳義務人。
?。ㄎ澹┓直ｋU業(yè)務，其應納稅款以初保人為扣繳義務人。
?。﹤€人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人。
?。ㄆ撸┴斦恳?guī)定的其他扣繳義務人。
第三節(jié) 稅目與稅率
一、稅目
營業(yè)稅的稅目按照行業(yè)、類別的不同分別設置，現(xiàn)行營業(yè)稅共設置了9個稅目。
?。ㄒ唬┙煌ㄟ\輸業(yè)
交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運5大類。
?。ǘ┙ㄖI(yè)
建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)等，包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)等項內容。
（三）金融保險業(yè)
金融保險業(yè)是指經(jīng)營金融、保險的業(yè)務。
?。ㄋ模┼]電通信業(yè)
郵電通信業(yè)是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務，包括郵政、電信。
1.郵政是指傳遞實物信息的業(yè)務，包括傳遞函件或包件（含快遞業(yè)務）、郵匯、報刊發(fā)行、郵務物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務。
2.電信是指用各種電傳設備傳輸電信號而傳遞信息的業(yè)務，包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務。
電信業(yè)務、互聯(lián)網(wǎng)增值電信業(yè)務、其他數(shù)據(jù)傳送網(wǎng)絡增值電信業(yè)務等服務。
?。ㄎ澹┪幕w育業(yè)
文化體育業(yè)是指經(jīng)營文化、體育活動的業(yè)務，包括文化業(yè)和體育業(yè)。
1.文化業(yè)是指經(jīng)營文化活動的業(yè)務，包括表演、播映、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓活動，舉辦文學、藝術、科技講座、講演、報告會，圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務等。
2.體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務。
?。蕵窐I(yè)
娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務，包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業(yè)務。娛樂場所為顧客提供的飲食服務及其他各種服務也按照娛樂業(yè)征稅。
?。ㄆ撸┓諛I(yè)
1.服務業(yè)是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業(yè)務，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)。
2.對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務取得的收入，按“服務業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。
二、稅率
營業(yè)稅按照行業(yè)、類別的不同分別采用不同的比例稅率，具體規(guī)定為：
?。ㄒ唬┙煌ㄟ\輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%。
（二）服務業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉讓無形資產(chǎn)，稅率為5%。
（三）金融保險業(yè)稅率為5%。
?。ㄋ模蕵窐I(yè)執(zhí)行5%～20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內決定。
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