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第二節(jié) 契稅法
■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)
1.征稅對(duì)象——在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為。
2.納稅義務(wù)人——承受方
3.計(jì)稅依據(jù)——不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格
4.稅收優(yōu)惠——一般規(guī)定、改制重組
■本節(jié)經(jīng)典考題及例題
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是( )。
A.買(mǎi)房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅
B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，應(yīng)繳納契稅
C.以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價(jià)部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù)
D.承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)，國(guó)家免收土地出讓金的，應(yīng)免于繳納契稅
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)B，受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，免征契稅;選項(xiàng)C，以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)該是房屋的價(jià)格作為契稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)D，承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。
2.某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司，承受了原企業(yè)價(jià)值600萬(wàn)元的房屋所有權(quán);改建后即以債權(quán)人的身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值200萬(wàn)元的房產(chǎn)作為債務(wù)抵償，隨后又將此房屋投資于另一企業(yè)，則該有限責(zé)任公司應(yīng)就以上事項(xiàng)繳納契稅( )萬(wàn)元(適用稅率3%)。
A.18.80 B.0
C.9.40 D.6
『正確答案』B
『答案解析』投資入股以產(chǎn)權(quán)承受方為納稅人;企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征契稅;以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。
3.某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中以?xún)r(jià)值3000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣(mài)，拍賣(mài)收入1200萬(wàn)元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬(wàn)元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅( )。(適用契稅稅率3%)。
A.15萬(wàn)元 B.36萬(wàn)元
C.51萬(wàn)元 D.126萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣(mài)房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36萬(wàn)元。房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按價(jià)差計(jì)算交納契稅，稅額=500×3%=15萬(wàn)元。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計(jì)=36+15=51(萬(wàn)元)。
4.下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是( )。
A.土地使用權(quán)出售
B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓
C.土地使用權(quán)贈(zèng)與
D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)
『正確答案』C
『答案解析』根據(jù)契稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù);土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定;以劃撥方式取得土地使用權(quán)時(shí)，不繳契稅;經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅的依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。本題中只有C選項(xiàng)可由征收機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格
5.居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù);用市場(chǎng)價(jià)值70萬(wàn)元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬(wàn)元的小轎車(chē)一輛;將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是( )。
A.甲不繳納，乙30000元，丙3600元
B.甲3600元，乙30000元，丙不繳納
C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元
D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納
『正確答案』A
『答案解析』甲不用繳納契稅;乙應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬(wàn)元);丙應(yīng)繳納契稅=12×3%=0.36(萬(wàn)元)。
6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是( )。
A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬
B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)
C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)
D.運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房
『正確答案』D
