要求：根據(jù)上述資料，計算：
(1)甲企業(yè)應(yīng)納增值稅;
(2)乙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅;
(3)丙企業(yè)應(yīng)納增值稅。
[347020307]
『正確答案』
(1)甲企業(yè)應(yīng)納增值稅為：
當(dāng)期銷項(xiàng)稅 = 5.1+18×17%-50×0.08×17% = 8.16-0.68 = 7.48(萬元)
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 = 3.4+0.7×7%+0.85-4×17% = 3.62(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅 = 7.48-3.62 = 3.86 (萬元)
(2)乙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅為：(0.5+0.8+0.3)×3% = 0.05(萬元)
(3)丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為：
當(dāng)期銷項(xiàng)稅 = 0.85+35.1÷(1+17%)×17% = 5.95 (萬元)
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 = 5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7% = 7.52(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅 = 5.95-7.52 = -1.57(萬元)
5.2009新制度考題：商業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)
位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(以上簡稱甲企業(yè))和一家百貨商場(以下簡稱乙商場)均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機(jī)，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運(yùn)費(fèi)4萬元并取得運(yùn)輸發(fā)票。
(2)因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票，乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為10萬元;若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為11萬元。
(3)甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機(jī)的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。
(4)甲企業(yè)購進(jìn)一臺氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。
(5)甲企業(yè)本月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬元、增值稅3.06萬元。
(6)因甲企業(yè)管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40%。
(7)乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬元。
(8)乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬元。
(9)乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計為3.5萬元。
(說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。要求列出計算步驟。
(1)計算甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。
(3)計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
(4)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(5)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。
(6)計算乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(7)計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額。
(8)計算乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅。
(9)計算乙商場3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
[347020308]
『正確答案』
(1)甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
=4×7%+1.7+3.06
=5.04(萬元)
(2)甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅=70×17%-(5.04-1.7×40%)=7.54(萬元)
(3)甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=7.54×(7%+3%)=0.75(萬元)
(4)乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
抵償債務(wù)應(yīng)按最高價計算消費(fèi)稅=11×5%=0.55(萬元)
(5)乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額
抵償債務(wù)應(yīng)平均價計算增值稅銷項(xiàng)稅額=10×17%=1.7(萬元)
(6)乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(萬元)
(7)乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額
=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(萬元)
(8)乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅
=1.7+1.02 +[22.6÷(1+13%)×13%+58.5÷1.17×17%]-(3.5-5.85÷(1+17%)×17%)=11.17(萬元)
(9)乙商場3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
=(0.55+0.3+11.17)×(7%+3%)=1.20(萬元)
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