三、計算/綜合題

　　1. 工業(yè)企業(yè)國內(nèi)購銷業(yè)務(wù)：

　　某液晶電視生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2009年2月購銷情況如下：

　　外購情況：

　　(1)外購液晶面板一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款800萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用20萬元,取得合規(guī)運(yùn)輸發(fā)票。貨物已驗收入庫, 專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;

　　(2)外購電子芯片一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款34萬元。貨物未到達(dá), 專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;

　　(3)進(jìn)口大型檢測設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格為98萬元,關(guān)稅為8.38萬元,取得海關(guān)完稅憑證;

　　(4)從小規(guī)模商業(yè)納稅人企業(yè)購進(jìn)修理用配件一批,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,注明價款3萬元, 專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;

　　(5)外購用于廠房二期工程的鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款68萬元。貨物已驗收入庫。

　　(6)購進(jìn)一臺小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。

　　銷售情況：

　　(1)向本市某家電銷售公司銷售29寸液晶彩電5000臺，出廠單價每臺含稅0.3萬元。因家電銷售公司一次付清貨款，本企業(yè)給予了5%的銷售折扣;

　　(2)向本市一新落成的賓館銷售29寸彩電800臺,開具普通發(fā)票上注明銷售額240萬元。由本企業(yè)車隊運(yùn)送該批彩電取得運(yùn)輸費(fèi)收入1萬元;

　　(3)向本市某紅十字醫(yī)院捐贈29寸液晶彩電10臺;

　　(4)春節(jié)職工活動中,作為獎品無償贈送29寸液晶彩電20臺;

　　(5)采取以物易物方式向供電局提供29寸液晶彩電100臺，雙方互開征增值稅專用發(fā)票,收到供電局增值稅專用發(fā)票上注明不含稅電費(fèi)30萬元;

　　(6)銷售一臺2008年2月購入的檢測設(shè)備,原值15萬元，已提折舊3萬元，現(xiàn)售價16萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)外購液晶面板和電子芯片可以抵扣的進(jìn)項稅額;

　　(2)進(jìn)口檢測設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額;

　　(3)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)配件可以抵扣進(jìn)項稅額;

　　(4)直接銷售彩電的增值稅銷項稅額;

　　(5)視同銷售業(yè)務(wù)銷項稅額;

　　(6)以物易物方式的銷項稅額;

　　(7)本期實際可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額;

　　(8)銷售檢測設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額;

　　(9)本期國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　【提示】銷售情況的業(yè)務(wù)(5)，以物易物這里不等價，不太嚴(yán)謹(jǐn)，希望各位學(xué)員了解這個業(yè)務(wù)的計算方法就可以了，不要深究數(shù)據(jù)。

　　[347020212]

　　『正確答案』

　　(1)外購液晶面板電子芯片可以抵扣的進(jìn)項稅額=800×17%+20×7%+34=171.4(萬元)

　　(2)進(jìn)口檢測設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額=(98+8.38)×17%=18.08(萬元)

　　(3)自小規(guī)模納稅人購進(jìn)配件可以抵扣進(jìn)項稅額=3×3%=0.09(萬元)

　　(4)直接銷售彩電的增值稅銷項稅額=5000×0.3÷(1+17%)×17%+(240+1)÷(1+17%)×17%=252.97(萬元)

　　(5)視同銷售業(yè)務(wù)銷項稅額=(10+20)×0.3÷(1+17%)×17%=1.31(萬元)

　　(6)以物易物方式的銷項稅額=100×0.3÷(1+17%)×17%=4.36(萬元)

　　(7)本期實際可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額=171.4+18.08+0.09+30×17%=194.67(萬元)

　　(8)銷售檢測設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額=16÷(1+4%)×4%×50%=0.31(萬元)

　　(9)本期國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅稅額=252.97+1.31+4.36-194.67+0.31=64.28(萬元)

　　2.工業(yè)企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)

　　某外商投資舉辦的電腦生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2009年3月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)進(jìn)口電腦元件一批，支付國外的買價260萬元、運(yùn)輸費(fèi)用和保險費(fèi)用5萬元;支付海關(guān)地再運(yùn)往本單位的運(yùn)輸費(fèi)用2萬元、裝卸費(fèi)用和保險費(fèi)用0.3萬元;

　　(2)在國內(nèi)采購原材料，支付價款480萬元、增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票;支付運(yùn)輸費(fèi)用8萬元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票;

　　(3)向國外銷售電腦1000臺，折合人民幣1200萬元;在國內(nèi)銷售電腦800臺，取得不含稅銷售額277萬元;

　　(4)因管理不善，損失當(dāng)月外購的不含增值稅的原材料金額32.79萬元(其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬元)，本月內(nèi)取得保險公司給予的賠償金額12萬元;

　　(注：關(guān)稅率20%、增值稅退稅率13%)

　　要求：按下列順序回答問題：

　　(1)計算該企業(yè)3月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅;

　　(2)計算該企業(yè)3月份采購業(yè)務(wù)應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額

　　(3)計算該企業(yè)3月份進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額;

　　(4)計算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅;

　　(5)計算該企業(yè)3月份應(yīng)退的增值稅。

　　[347020213]

　　『正確答案』

　　(1)3月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅：

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=(260+5)×20%=53(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(260+5+53)×17%=54.06(萬元)

　　3月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅=53+54.06=107.06(萬元)

　　(2)3月份采購業(yè)務(wù)應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額

　　=54.06+2×7%+81.6+8×7%=136.36(萬元)

　　(3)3月份進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額

　　=(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)× 7%+1200×(17%-13%)=53.31 (萬元)

　　(4)3月份應(yīng)繳納增值稅=277×17%-(136.36-53.31)=-35.95(萬元)

　　應(yīng)納稅額小于0，不交增值稅。

　　(5)3月份應(yīng)退增值稅：

　　當(dāng)月免抵退稅額=1200×13%=156(萬元)，大于未抵扣完的進(jìn)項稅額35.95萬元。

　　當(dāng)月應(yīng)退增值稅=35.95(萬元)