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第四節(jié) 國(guó)際避稅與反避稅
一、國(guó)際避稅的概念和特點(diǎn)
國(guó)際避稅是指納稅人利用兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家的稅法和國(guó)家間的稅收協(xié)定的漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其全球總納稅義務(wù)的行為。
國(guó)際避稅不同于國(guó)際逃稅：性質(zhì)、方式、處罰上有本質(zhì)區(qū)別。
二、國(guó)際避稅的主要方法
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項(xiàng)目 |
要點(diǎn) |
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國(guó)際避稅的主要方法 |
1.采取人員流動(dòng)避稅——結(jié)合我國(guó)個(gè)人所得稅居民身份的認(rèn)定 |
【例題?單選題】跨國(guó)納稅人利用各國(guó)對(duì)稅收管轄權(quán)的規(guī)定，在一定程度上的差異所形成的某些重疊和空白來(lái)避稅，屬于( )。
A.運(yùn)用國(guó)際重復(fù)征稅的免除方法避稅
B.利用避稅地避稅
C.利用稅境差異避稅
D.利用稅收優(yōu)惠避稅
[346140202]
『正確答案』C
『答案解析』各國(guó)對(duì)稅收管轄權(quán)的規(guī)定在一定程度上造成了相互之間的稅境差異，形成某些重疊和空白?？鐕?guó)納稅人利用這種重疊和空白避稅，稱為利用稅境差異避稅。
三、國(guó)際避稅地
1.國(guó)際避稅地就是指外國(guó)人可以在那里取得收入或擁有資產(chǎn)，而不必支付高稅率稅款的地方。國(guó)際避稅地的存在是跨國(guó)納稅人得以進(jìn)行國(guó)際避稅活動(dòng)的重要前提條件。
2.國(guó)際避稅地的類型
(1)沒(méi)有所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)(“純粹的”、“標(biāo)準(zhǔn)的”避稅地)。
(2)雖開征某些所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅，但稅負(fù)遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平的國(guó)家和地區(qū)。
(3)實(shí)行正常稅制的同時(shí)，提供某些特殊稅收優(yōu)惠待遇的國(guó)家或地區(qū)。
3.國(guó)際避稅地形成的條件
(1)能提供具有特色的避稅條件。
(2)有與自己避稅地特色相符合的地理位置。
(3)社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施完善。
(4)政局穩(wěn)定。
