六、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算——簡(jiǎn)易辦法

　　應(yīng)納稅額=(不含稅)銷售額×征收率(3%)

　　七、兼營與混合銷售的稅務(wù)處理

　　八、進(jìn)口貨物增值稅(海關(guān)代征)

　　應(yīng)納進(jìn)口增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　九、出口貨物退(免)稅

　　(一)出口退(免)的基本政策及適用范圍

　　1.出口免稅并退稅：

　　2.出口免稅但不退稅：

　　3.出口不免稅也不退稅：

　　(二)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物——“免、抵、退”方法。

　　十、征收管理及專用發(fā)票

　　經(jīng)典習(xí)題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.某動(dòng)漫企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元;支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為(　)元。

　　A.11560　　　B.10200　　　　C.4080　　　D.2040

　　[347020101]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。應(yīng)納稅額=68000×17%-1346-200×7%=10200(元),實(shí)際稅負(fù)=10200÷68000=15%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68000×3%=2040(元)

　　2.如果某增值稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市，總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其分支機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí)，正確的做法是(　)。

　　A.不必申請(qǐng)，自動(dòng)被視為一般納稅人

　　B.在總機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

　　C.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

　　D.可自行選擇所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

　　[347020102]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)已在同一縣(市)的，應(yīng)分別向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　3.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是(　)。

　　A.年不含稅銷售額在60萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的化工制造企業(yè)

　　B.年不含稅銷售額100萬元以上的從事貨物批發(fā)的個(gè)體工商戶

　　C.年不含稅銷售額為80萬元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的超市

　　D.年不含稅銷售額為50萬元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的空調(diào)制造廠

　　[347020103]

　　『正確答案』C

　　4.增值稅納稅人下列項(xiàng)目中，不繳納增值稅的是(　)。

　　A.隨同貨物一并銷售的包裝物

　　B.隨同貨物銷售收取的包裝物租金

　　C.逾期的白酒包裝物押金

　　D.收取的白酒包裝物押金

　　[347020104]

　　『正確答案』C

　　5.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年9月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　)。

　　A.3410元　　　B.3420元　　　　C.3400元　　　　D.5800元

　　[347020105]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』銷售小汽車售價(jià)超過原值，按4%計(jì)算減半征收增值稅。增值稅=8×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.341(萬元)

　　6.下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是(　)

　　A.7%　　　B.10%　　　C.13%　　　D.17%

　　[347020106]

　　『正確答案』C

　　7.下列混合銷售行為，應(yīng)征增值稅不征營業(yè)稅的是(　)。

　　A.餐廳提供餐飲服務(wù)并銷售飲料

　　B.電信部門銷售移動(dòng)電話并提供有償電信服務(wù)

　　C.裝飾公司為客戶包工包料進(jìn)行裝修

　　D.機(jī)械廠銷售機(jī)器并為顧客有償送貨

　　[347020107]

　　『正確答案』D

　　8.(2009年)下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是(　)。

　　A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

　　B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

　　C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　[347020108]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。

　　9.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物,2009年4月計(jì)算出的期末未抵扣完的增值稅為15萬元,當(dāng)期免抵退稅額為27萬元,則當(dāng)期免抵稅額為(　)

　　A.0　　　　B.12萬元　　　　C.15萬元　　　　D.27萬元

　　[347020109]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』當(dāng)期應(yīng)退稅額=15萬元,當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=27-15=12萬元。

　　10.按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　B.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　C.采取分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　D.將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　[347020110]

　　『正確答案』D