考點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）自行銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）實(shí)行從量定額計(jì)征辦法征稅的消費(fèi)品：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

（2）實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征辦法征稅的消費(fèi)品

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×消費(fèi)稅比例稅率

（3）卷煙、糧食白酒、薯類白酒實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅 辦法。

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×比例稅率

（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。

應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售價(jià)格×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

（2）沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅 組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）/（1-消費(fèi)稅比例稅率）=成本×（1+成本利潤(rùn)率）/（1-消費(fèi)稅比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

（三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的：

應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售價(jià)格×委托加工數(shù)量×適用稅率

（2）沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的：

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

（四）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納 稅：

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

公式中的“關(guān)稅完稅價(jià)格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。如進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品屬于 適用從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征的產(chǎn)品，在分子中還應(yīng)加上“消費(fèi)稅定 額稅”。

（2）實(shí)行從量定額辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品，按海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量和規(guī)定的單位 稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

（3）依據(jù)確定的進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率，計(jì)算進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納消費(fèi)稅稅額：

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

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【經(jīng)典真題·單選題】下列選項(xiàng)中，屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是(

)。

A. 由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

B. 由受托方以委托方的名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C. 由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D. 受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品.

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