考點(diǎn)：稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿
（一）概念
1.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人通過各種途徑將應(yīng)繳稅額全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。
2.稅負(fù)歸宿是稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)。
（二）轉(zhuǎn)嫁形式
轉(zhuǎn)嫁形式 | 詳情 |
1.前轉(zhuǎn)，亦稱“順轉(zhuǎn)” | （1）納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時(shí)通過提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞 務(wù)的購買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式； （2）前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最典型和最普通的形式，多發(fā)生在商品和勞 務(wù)課稅上 |
2.后轉(zhuǎn)，亦稱“逆轉(zhuǎn)” | 納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式（一種無奈的選擇） |
3.消轉(zhuǎn)，亦稱“稅收轉(zhuǎn)化” | （1）納稅人對其所納的稅款既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改 善經(jīng)營管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負(fù)擔(dān)； （2）消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式 |
4.稅收資本化，亦稱“資本還原” | （1）生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款，通過從購 入價(jià)格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式； （2）稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中； （3）名義上稅款是由買主繳納，實(shí)際上則是由賣主承擔(dān) |
（三）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律
1.供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁
2.對壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁
3.流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁
4.征收范圍 廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁
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【經(jīng)典真題·單選題】應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)嫁給最終消費(fèi)者的轉(zhuǎn)嫁形式是（ ）。
A. 后轉(zhuǎn)
B. 前轉(zhuǎn)
C. 旁轉(zhuǎn)
D. 消轉(zhuǎn)
B正確：前轉(zhuǎn)亦稱“順轉(zhuǎn)”,是指納稅人在進(jìn)行貨物或勞務(wù)交易時(shí)通過提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給貨物或勞務(wù)的購買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。
C錯(cuò)誤：為干擾項(xiàng)。
D錯(cuò)誤：消轉(zhuǎn)亦稱“稅收轉(zhuǎn)化”，是指納稅人對其稅收負(fù)擔(dān)既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改善經(jīng)營管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化。
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