考點：增值稅的稅率

（一）貨物稅率

1.基本稅率：13%,絕大多數(shù)

2.低稅率：9%

3.零稅率：納稅人出口貨物，除國家禁止出口的貨物外，稅率為0

（二）加工修理修配勞務：13%

（三）銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的稅率

（四）征收率

1.適用：小規(guī)模納稅人和一般納稅人按簡易辦法納稅。

2.具體規(guī)定：3%、5%（不動產(chǎn)租售）、減按2%、減按1.5%。

3.簡易辦法征收增值稅不得抵扣進項稅額。

4.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)：

一般納稅人銷售自己使用過的屬于規(guī)定的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照 3% 征收率減按 2% 征收增值稅。

5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

舊貨是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

6.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）；

（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；

（5）自來水；

（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

【提示】一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36 個月內(nèi)不得變更。

7.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；

（2）典當業(yè)銷售死當物品；

（3）經(jīng)國務院或國務院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品。

8.對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

9.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

資管產(chǎn)品管理人應分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務和其他業(yè)務的銷售額和增值稅應納稅額。未分別核算的，資管產(chǎn)品運營業(yè)務不適用按照3%簡易計稅的規(guī)定。

10.銷售自產(chǎn)、外購機器設備的同時提供安裝服務，已分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

11.增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

12.增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

【提示】一般納稅人選擇簡易計征后，36個月內(nèi)不得變更。

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【經(jīng)典真題·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2018年2月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入60000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，小汽車原值為130000元，銷售后取得含稅收入36000元。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅為（）元。

A. 1800．00

B. 2499．03

C. 3400．00

D. 4200．00

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