四、持有至到期投資的會計處理
持有至到期投資的會計處理——主要是該金融資產(chǎn)實際利率的計算、攤余成本的確定、持有期間利息收益的確認(rèn)和處置時損益的處理。
1.會計科目：
持有至到期投資——成本
——利息調(diào)整
——應(yīng)計利息
2.賬務(wù)處理
（1）企業(yè)取得持有至到期投資時：
借：持有至到期投資——成本 （面值）
借（或貸）持有至到期投資——利息調(diào)整 （差額）
應(yīng)收利息 （支付的價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）
　　貸：銀行存款等（實際支付的金額）
（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，計提債券利息時
①持有至到期投資為分期付息，一次還本債券投資：
借：應(yīng)收利息 （債券面值×票面利率）
借（或貸）：持有至到期投資——利息調(diào)整（差額）
　　貸：投資收益 （持有至到期投資期初攤余成本×實際利率）
②持有至到期投資為一次還本付息債券投資：
借：持有至到期投資——應(yīng)計利息 （債券面值×票面利率）
借（或貸）：持有至到期投資——利息調(diào)整（差額）
　　貸：投資收益 （持有至到期投資期初攤余成本×實際利率）
（3）處置持有至到期投資時
處置持有至到期投資時——應(yīng)將所取得的價款與持有至到期投資賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。
借：銀行存款 （實際收到的價款）
持有至到期投資減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）
　　貸：持有至到期投資——成本（賬面余額）
——利息調(diào)整（賬面余額）
——應(yīng)計利息（賬面余額）
貸（或借）投資收益（差額）