第九十四條 為基金信息披露義務(wù)人公開(kāi)披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)等文件的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的，責(zé)令改正，沒(méi)收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)，暫?；蛘呷∠苯迂?zé)任人員的相關(guān)資格；給基金份額持有人造成損害的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
　　【釋義】 本條是對(duì)為基金信息披露義務(wù)人公開(kāi)披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)等文件的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的法律責(zé)任的規(guī)定。
　　本條主要涉及兩類(lèi)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)：第一類(lèi)為基金信息披露義務(wù)人公開(kāi)披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；第二類(lèi)為基金信息披露義務(wù)人公開(kāi)披露的基金信息出具法律意見(jiàn)書(shū)的律師事務(wù)所。這里需要說(shuō)明的是，為基金信息披露義務(wù)人公開(kāi)披露的基金信息出具報(bào)告、意見(jiàn)書(shū)等文件的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，還可能有其他機(jī)構(gòu)，其他機(jī)構(gòu)只要為基金信息披露義務(wù)人公開(kāi)披露的基金信息出具報(bào)告、意見(jiàn)書(shū)，就應(yīng)遵守法律的規(guī)定。本條規(guī)定的兩類(lèi)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，所出具的審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)等文件是否真實(shí)，會(huì)直接影響到投資者的投資決策是否正確，從而關(guān)系到投資者的切身利益。為此，本法第63條對(duì)其應(yīng)履行的基本義務(wù)作出了原則性規(guī)定，即應(yīng)當(dāng)是對(duì)其所出具報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)保證責(zé)任。為基金信息披露義務(wù)人公開(kāi)披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)等文件的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的，即違反了法定義務(wù)，損害了投資者的利益，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。首先應(yīng)由國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正違法行為，同時(shí)違法者承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。本條規(guī)定的法律責(zé)任有三種：
　　一、民事責(zé)任
　　為基金信息披露義務(wù)人公開(kāi)披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)等文件的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假，給基金財(cái)產(chǎn)或者基金份額持人造成損害的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任。這主要不是針對(duì)為基金信息披露義務(wù)人公開(kāi)披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)等文件的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)所服務(wù)的對(duì)象本身有弄虛作假行為，而為基金信息披露義務(wù)人公開(kāi)披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)等文件的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)未能履行對(duì)其所出具報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性核查和驗(yàn)證之責(zé)，給利害關(guān)系人造成損失的情況
　　二、行政責(zé)任
　　一是沒(méi)收違法所得。即由國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)違法為基金信息披露義務(wù)人公開(kāi)披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)等文件的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的違法所得給予沒(méi)收。沒(méi)收違法所得是一種財(cái)產(chǎn)罰，是對(duì)違法為基金信息披露義務(wù)人公開(kāi)披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)等文件的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)上給予一定的懲罰，以起懲戒作用。違法為基金信息披露義務(wù)人公開(kāi)披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)等文件的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)在接到?jīng)]收違法所得的行政處罰通知后，成當(dāng)立即上交違法所得。
　　二是罰款。即由國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)為基金信息披露義務(wù)人公開(kāi)披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)等文件時(shí)就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)罰款。罰款是一種財(cái)產(chǎn)罰，是對(duì)為基金信息披露義務(wù)人公開(kāi)披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)等文件時(shí)就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)上給予一定的懲罰。本條規(guī)定的罰款數(shù)額有一定幅度，即對(duì)為基金信息披露義務(wù)人公開(kāi)披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)等文件時(shí)就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)處一倍以上五倍以下罰款。具體數(shù)額，由國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依違法行為輕重、造成后果等情況確定。
　　三是責(zé)令停業(yè)。即由國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)為基金信息披露義務(wù)人公開(kāi)披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)等文件時(shí)就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假，情節(jié)嚴(yán)重的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)出處罰通知，以行政命令的方式命令其停止?fàn)I業(yè)。責(zé)令停業(yè)是一種行為罰，是對(duì)為基金信息披露義務(wù)人公開(kāi)披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)等文件時(shí)就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假，情節(jié)嚴(yán)重的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)給予其停業(yè)的處罰，使其不營(yíng)業(yè)。為基金信息披露義務(wù)人公開(kāi)披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)等文件時(shí)就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假，情節(jié)嚴(yán)重的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)在接到被給予停業(yè)處罰通知后，應(yīng)當(dāng)立即停止?fàn)I業(yè)。
　　四是暫?；蛘呷∠Y格。即由相關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)為基金信息披露義務(wù)人公開(kāi)披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)等文件時(shí)就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假，情節(jié)嚴(yán)重的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的直接責(zé)任人員作出暫?；蛘呷∠麖臉I(yè)資格的處罰。這種處罰是一種資格罰。為基金信息披露義務(wù)人公開(kāi)披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)等文件時(shí)就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假，情節(jié)嚴(yán)重的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的直接責(zé)任人員在接到被給予暫?；蛘呷∠麖臉I(yè)資格行政處罰通知后，應(yīng)當(dāng)立即暫?；蛘卟辉僭谙嚓P(guān)行業(yè)從業(yè)。
　　三、刑事責(zé)任
　　為基金信息披露義務(wù)人公開(kāi)披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)等文件的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假，構(gòu)成犯罪的，依照刑法追究刑事責(zé)任。