【例題2·單選題】為了有效完成內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)師首先需要具備的特質(zhì)是( )。
A.具備相關(guān)財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn) B.保持獨(dú)立性
C.具備必要的知識 D.以上都是
【答案】B
【解析】內(nèi)部審計(jì)師必須對他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立性，這樣他們才能夠自由且客觀地完成他們的工作。他們必須提供公正而無偏見的判斷。
【例題3·單選題】內(nèi)部審計(jì)完成后，最后一項(xiàng)工作即編制審計(jì)報(bào)告，下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的說法不正確的是( )。
A.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告須依循統(tǒng)一規(guī)定的格式
B.報(bào)告長度與業(yè)務(wù)性質(zhì)有很大關(guān)系
C.審計(jì)工作底稿應(yīng)充分記錄和支持審計(jì)報(bào)告
D.應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)以滿足不同需要
【答案】A
【解析】內(nèi)部審計(jì)完成后，最后一項(xiàng)工作即編制審計(jì)報(bào)告。雖然審計(jì)報(bào)告沒有規(guī)定格式，但是，應(yīng)包含若干不同的部分。報(bào)告長度與業(yè)務(wù)性質(zhì)有很大關(guān)系。審計(jì)工作底稿應(yīng)充分記錄和支持審計(jì)報(bào)告。應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)，以滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能及被審計(jì)領(lǐng)域的需要。
【例題4·多選題】以下屬于內(nèi)部審計(jì)師的職能范圍的有( )。
A.對內(nèi)部審計(jì)部門的有效性進(jìn)行復(fù)核
B.達(dá)成內(nèi)部審計(jì)的目的
C.為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性的商業(yè)建議
D.為企業(yè)的融資計(jì)劃提供客觀無偏的建議
【答案】ABC
【解析】內(nèi)部審計(jì)師的職能范圍有：(1)對內(nèi)部審計(jì)部門的有效性進(jìn)行復(fù)核，確保他們的報(bào)告被聽取，并采取了相應(yīng)行動(dòng);(2)達(dá)成內(nèi)部審計(jì)的目的，包括評價(jià)會(huì)計(jì)、運(yùn)營及行政控制的可靠性、充分性及有效性等;(3)為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性的商業(yè)建議;(4)內(nèi)部審計(jì)部門的工作應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，并被復(fù)核和記錄。
【例題5·多選題】越來越多的企業(yè)請獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他外部專業(yè)人士來實(shí)施一般應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師執(zhí)行的工作，即內(nèi)部審計(jì)的外包，以下說法正確的有( )。
A.就任何外包安排來說，企業(yè)應(yīng)指定一名保持獨(dú)立性的雇員負(fù)責(zé)管理與外包企業(yè)的關(guān)系
B.某些企業(yè)僅有的內(nèi)部審計(jì)人員可能是一名審計(jì)經(jīng)理
C.服務(wù)提供商負(fù)責(zé)向內(nèi)部審計(jì)師就審計(jì)程序提出建議并實(shí)施審計(jì)程序
D.服務(wù)提供商沒有向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告結(jié)果的義務(wù)
【答案】ABC
【解析】就任何外包安排來說，企業(yè)應(yīng)指定一名保持獨(dú)立性的雇員(一般是內(nèi)部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理或總監(jiān))，負(fù)責(zé)管理與外包企業(yè)的關(guān)系。企業(yè)一般簽訂內(nèi)部審計(jì)外包協(xié)議，通過聘用服務(wù)提供商，協(xié)助缺乏工作所需的專門技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)人員，來提高運(yùn)營或財(cái)務(wù)效率。另外，某些外部服務(wù)提供商執(zhí)行完全的內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)僅有的內(nèi)部審計(jì)人員可能是一名審計(jì)經(jīng)理。服務(wù)提供商通常協(xié)助董事會(huì)和審計(jì)經(jīng)理，確定在業(yè)務(wù)期間內(nèi)待復(fù)核的重要風(fēng)險(xiǎn)，向內(nèi)部審計(jì)師就審計(jì)程序提出建議并實(shí)施審計(jì)程序，以及與內(nèi)部審計(jì)師一起向董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告重大結(jié)果。
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