21.2009年5月，某白酒企業(yè)（一般納稅人）從某小規(guī)模納稅人購進(jìn)其自產(chǎn)大米，取得普通發(fā)票，注明價款120萬元，委托某加工企業(yè)（小規(guī)模納稅人）加工糧食酒精50噸，受托方開具的普通發(fā)票上注明，代墊輔助原料價款21.06萬元、加工費47.97萬元，加工企業(yè)沒有同類酒精的銷售價格，受托方應(yīng)代收代繳的消費稅為（）。
　　A、8.98萬元
　　B、8.94萬元
　　C、8.9萬元
　　D、9.02萬元
　　【正確答案】D
　　【答案解析】本題考核消費稅委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算的知識點。稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費稅按受托方的同類售價計算，沒有售價的按組價公式計算。
　　受托方應(yīng)代收代繳的消費稅＝[120×（1－13%）＋（21.06＋47.97）÷（1＋3%）]÷（1－5%）×5%＝9.02（萬元）
　　22.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2009年1月末計算出的應(yīng)納增值稅額為－8萬元，當(dāng)期免抵退稅額為12萬元，則當(dāng)期免抵稅額為（）。
　　A、0
　　B、6萬元
　　C、4萬元
　　D、15萬元
　　【正確答案】C
　　【答案解析】本題考核增值稅出口退稅的知識點。當(dāng)期留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，所以，當(dāng)期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬元，則當(dāng)期的免抵稅額為12—8＝4（萬元）。
　　23.銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50％的政策的有（）。
　　A、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力
　　B、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力
　　C、以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉
　　D、以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土
　　【正確答案】BC
　　【答案解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識點。選項A以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力、選項D以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，實行增值稅即征即退的政策，而不是征即退50％的政策。
　　24.下列各項中，符合營業(yè)稅有關(guān)納稅地點的具體規(guī)定的是（）。
　　A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
　　B、納稅人出租設(shè)備，應(yīng)向設(shè)備所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
　　C、納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
　　D、納稅人通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供培訓(xùn)，應(yīng)向接受培訓(xùn)的單位所在地申報納稅
　　【正確答案】C
　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅納稅地點的知識點。營業(yè)稅納稅地點原則上采取屬地征收方法，即在應(yīng)稅項目發(fā)生地納稅。選項A應(yīng)在土地所在地稅務(wù)機關(guān)申報，選項B應(yīng)在機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報；單位和個人出租物品、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地或個人居住地，所以選項D納稅人通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供培訓(xùn)，應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　25.某運輸公司取得客運收入10萬元；取得貨運收入20萬元，其中按協(xié)議支付給其他聯(lián)營運輸公司運費5萬元，該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅額為（?。┤f元。
　　A、0.9
　　B、0.897
　　C、0.75
　　D、0.3
　　【正確答案】C
　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅計算依據(jù)的知識點。應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額＝［10+（20－5）］×3%＝0.75（萬元）

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