16.下列對于包裝物押金的處理，錯誤的有（　）。
　　A、一般貨物包裝物押金應(yīng)當(dāng)在合同逾期時，才計征增值稅
　　B、一般貨物包裝物押金應(yīng)當(dāng)在超過一年時，才計征增值稅
　　C、酒類產(chǎn)品（除啤酒.黃酒）包裝物押金應(yīng)當(dāng)在收取時計征增值稅
　　D、酒類包裝物押金收取時按規(guī)定征了增值稅的，在押金退還時不退回已經(jīng)繳納的增值稅
　　【正確答案】AB
　　【答案解析】本題考核包裝物押金的知識點。一般貨物包裝物押金應(yīng)當(dāng)在合同逾期時計征增值稅，但合同約定超過一年的，應(yīng)當(dāng)在超過一年時計征增值稅。啤酒、黃酒包裝物的押金不在收取時計征增值稅。
　　17.下列不屬于增值稅征稅范圍的是（?。?。
　　A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費
　　B、寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)
　　C、集郵商品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
　　D、郵政所銷售郵票、首日封、郵折
　　【正確答案】D
　　【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的，均征收增值稅。郵政部門銷售集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）征營業(yè)稅。
　　18.酒類企業(yè)銷售貨物時，下列選項應(yīng)當(dāng)作為價外費用計算增值稅銷項稅額的有（）。
　　A、收取的包裝物的租金收入
　　B、為購貨企業(yè)代墊運費，運輸企業(yè)將發(fā)票抬頭開給銷貨方，所以，在收取貨款時一并取得運費
　　C、銷售白酒產(chǎn)品取得包裝物押金
　　D、收取的銷項稅額
　　【正確答案】ABC
　　【答案解析】本題考核包裝物押金的知識點。對于符合稅法規(guī)定的代墊運費不作為價外費用處理，不征增值稅，但不符合稅法規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)征稅。酒類產(chǎn)品包裝物押金收入應(yīng)在收取時繳納增值稅和消費稅。
　　19.下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)說法正確的是（）。
　　A、對生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小汽車、越野車和小客車減征30%的消費稅
　　B、通過非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，應(yīng)按移送給非獨立核算門市部銷售額或數(shù)量計征消費稅
　　C、已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按核定最低計稅價格申報納稅
　　D、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，按照各自稅率征收消費稅
　　【正確答案】A
　　【答案解析】本題考核消費稅計稅依據(jù)的知識點。通過非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，應(yīng)按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計征消費稅；已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅；納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)從高適用稅率。
　　20.某酒廠銷售自產(chǎn)蘋果啤酒20噸給某服務(wù)公司，開具稅控專用發(fā)票注明價款68000元，收取包裝物押金1000元；銷售苦瓜啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得價款30760元，收取包裝物押金2500元，同時收取包裝物租金2500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是（）。
　　A、7420元
　　B、6600元
　　C、7200元
　　D、7500元
　　【正確答案】D
　　【答案解析】本題考核消費稅應(yīng)納稅額計算的知識點。稅法規(guī)定，每噸啤酒出廠價（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額每噸250元，在3000元以下的，每噸稅額220元。包裝物租金屬于價外費用，并入銷售額，作為確定稅額的依據(jù)。
　　蘋果啤酒的每噸出廠價＝[68000＋1000÷（1＋17%）]÷20＝3442.74（元/噸），適用消費稅率是250元/噸。
　　苦瓜啤酒的每噸出廠價＝（30760＋2500＋2500）÷（1＋17%）÷10＝3056.41（元/噸），適用消費稅率是250元/噸。
　　應(yīng)納消費稅額＝20×250＋10×250＝7500（元）

　　課程輔導(dǎo)：2013年注會HD高清課件全新上線　業(yè)內(nèi)頂級講師聚首助你輕松拿證

　　考試大綱：2013年注冊會計師考試大綱專題 2013年注會各科目新舊大綱變化對比

　　歷年真題：1997-2011年注冊會計師考試(CPA)真題及答案匯總

　　復(fù)習(xí)計劃：2013年注冊會計師考試專業(yè)階段學(xué)習(xí)計劃表　綜合階段學(xué)習(xí)計劃表

　　復(fù)習(xí)考點：《經(jīng)濟法》 《財務(wù)成本管理》 《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》 《會計》 《審計》

　　習(xí)題推薦：會計 經(jīng)濟法 公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理 稅法 章節(jié)練習(xí):財務(wù)成本管理/經(jīng)濟法