五、綜合題
1．【答案及解析】
(1)A公司應(yīng)繳車船使用稅4×180+8×5×40+5×5×40×70％=720+1600+700=3020(元)
(2)A公司應(yīng)繳印花稅記載資金的賬簿對新增注冊資本貼花，其他賬簿按件貼花5(元)。資金賬簿應(yīng)交納印花稅(3000-2000)×0．5‰=5000元，因金額大，采用繳款書方式匯貼繳納；其他賬簿7×5=35(元)總承包合同貼花3000×O．3‰=9000元，采用繳款書方式匯貼分包合同貼花1000×O．3‰=3000(元)共繳納印花稅5000+35+9000+3000=17035元；應(yīng)買35元印花稅票，還有17000元印花稅通過銀行繳款書匯貼劃轉(zhuǎn)。
(3)A公司增值稅
銷項1000萬／(1+17％)×17％=1452991．45 (元)可抵扣進(jìn)項85萬元
應(yīng)繳增值稅=1452991．45-850000=602991．45 (元)為實施營業(yè)稅勞務(wù)的購進(jìn)水泥不得抵扣進(jìn)項稅。
(4)A公司施工勞務(wù)營業(yè)稅按扣除玻璃幕墻和分包款后的余額計算A公司營業(yè)稅 (3000-1000-1000)萬×3％=300000元
(5)A公司城建稅和教育費(fèi)附加
城建稅=(602991．45+300000)×5％=45149．57 (元)
教育費(fèi)附加=(602991．45+300000)×3％=27089．74(元)
(6)代扣B公司營業(yè)稅
因B公司有施工資質(zhì)且是增值稅一般納稅人銷售部分自產(chǎn)鋁合金產(chǎn)品，故按扣除合同注明的鋁合金產(chǎn)品后的余額扣繳營業(yè)稅：500萬×3％=150000(元)
代扣B公司城建稅和教育費(fèi)附加
城建稅=150000×5％=7500(元)
教育費(fèi)附加=150000×3％=4500(元)
2．【答案及解析】
(1)該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金；
進(jìn)口關(guān)稅=(100+2+8)×(1+3‰保險費(fèi))×7％=7．72(萬元)
進(jìn)口增值稅=[(100+2+8)×(1+3％o)+7．72]×17％=118．05×17％=20．07(萬元)
(2)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅總和；
20．07+51+2×7％一300×(17％一13％)+2(上期留抵)=61．21(萬元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納或應(yīng)退的增值稅
銷項稅=350×17％=59．5(萬元)
應(yīng)納增值稅=59．5-61．2l=一1．7l(萬元)
當(dāng)期免抵退稅總和=300×13％=39(萬元)
1．7l(萬元)
應(yīng)退增值稅1．71萬元當(dāng)期免抵稅額=39-1．71=37．29(萬元)
(4)當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=37．29×(7％+3％)=3．73(萬元)
(5)當(dāng)期企業(yè)銷售總成本=40×5+50×4+300×(17％一13％)=412(萬元)
(6)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
職工家庭財產(chǎn)保險和誤餐費(fèi)應(yīng)從福利費(fèi)中開支；新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)增長比例超過10％，可增加抵扣20×50％=lO萬元的所得額；支付本單位雇員的銷售費(fèi)用不屬于傭金，應(yīng)屬于獎金；當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；300+350-412-3．73一(90一10-5)一(80-20)+400-20×50％=650-412-75-60+400一10=489．27(萬元)
(7)當(dāng)年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅=489．27×15％+(12+3)×33％一3=73．39+ (4．95-3)=75．34(萬元)
3．【答案及解析】
(1)應(yīng)繳回的再投資退稅額：原退稅額=再投資額÷(1一原實際適用的稅率與地方稅率之和)×原實際適用的稅率×退稅率=1000÷(1-15％)×15％×100％=176．47(萬元)繳回退稅款=176．47×60％=105．88(萬元)
(2)罰款和滯納金不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增的
應(yīng)納稅所得額：不含稅銷售額=30÷(1+17％)=25．64(萬元)增值稅額=25．64×17％=4．36(萬元)滯納天數(shù)從11月11日起到12月15日止共35天滯納金=4．36×35×0．5‰=O．08(萬元)罰款滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4．36+O．08：4．44(萬元)
(3)轉(zhuǎn)讓國庫券收益4萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。
(4)按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實際發(fā)生額的50％加扣調(diào)減
應(yīng)納稅所得額：調(diào)減應(yīng)納稅所得=技術(shù)開發(fā)費(fèi)×50％=30×50％=15(萬元)
(5)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納所得稅：(3000+4．44+4-15)×15％=449．02(萬元)
(6)比上年新增企業(yè)所得稅=449．02-400=49．02(萬元)
(7)購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)扣除金額=150×40％=60 (萬元)
新增所得稅額小于購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)扣除金額，故當(dāng)年購買國產(chǎn)設(shè)備實際抵扣金額為49．02萬元。注意購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵稅只能抵境內(nèi)經(jīng)營新增稅款。
(8)境外所得已納稅額的扣除或補(bǔ)稅：扣除限額=按稅法計算的境內(nèi)、外應(yīng)納稅總額×來源外國的所得÷境內(nèi)外所得總額
可簡化公式為：=(100+30)×33％=42．9(萬元)境外所得計算限額和補(bǔ)稅時只能用33％的法定稅率境外所得已納稅額30萬元，小于扣除限額。
(9)甲企業(yè)2006年實際應(yīng)納企業(yè)所得稅=449．02+(100+30)×33％一49．02-30=412．89(萬元)