三、判斷題
1．【答案】√
【解析】見教材第一章第一節(jié)。
2．【答案】×
【解析】主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅人輔導期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅余額。
3．【答案】×
【解析】納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備屬于銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生的銷貨運輸費可以計算抵扣增值稅的進項稅。
4．【答案】×
【解析】該題考核增值稅和消費稅的出口退免稅政策。按規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品直接出口，除國家限制出口的產(chǎn)品外，實施免抵退稅政策，故該酒廠可申請增值稅的退稅；但消費稅方面，生產(chǎn)單位自營出口應(yīng)稅消費品的，免消費稅，不退消費稅。
5．【答案】√
【解析】考核考生對營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的熟悉程度。
6．【答案】×
【解析】暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國稅率，按普通稅率征稅的進口貨物不適用暫定稅率。
7．【答案】×
【解析】根據(jù)關(guān)稅稅法的規(guī)定，納稅人在海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納關(guān)稅。
8．【答案】×
【解析】此題表述忽視了一個重要前提，就是 "國有土地使用權(quán)"。
9．【答案】√
【解析】這里要注意與車船使用稅的全年停用免稅規(guī)則相區(qū)分。
10．【答案】√
【解析】從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當依法代收代繳車船稅。
11．【答案】×
【解析】多貼的印花稅票不可申請退稅或者在其他應(yīng)稅憑證上抵用。
12．【答案】×
【解析】權(quán)利許可證照按件貼花5元。
13．【答案】×
【解析】契稅納稅人的范圍包括企事業(yè)單位、機關(guān)團體、軍事單位、中外籍人員。
14．【答案】√
【解析】承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價的，按照當?shù)卮_定的稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。
15．【答案】×
【解析】被兼并企業(yè)在被兼并后繼續(xù)具有獨立納稅資格的，其兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后年度的所得逐年延續(xù)彌補，不得用兼并企業(yè)的所得彌補。
16．【答案】√
【解析】符合現(xiàn)行制度規(guī)定，這是內(nèi)資企業(yè)所得稅中關(guān)于享受稅收優(yōu)惠年度的重要規(guī)定。
17．【答案】√
【解析】因為重新辦理工商登記的企業(yè)不是新辦企業(yè)，故不得享受新辦企業(yè)減免稅政策。
18．【答案】×
【解析】外資企業(yè)屬于外商投資企業(yè)，其總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，就構(gòu)成我國的"居民公司"，我國對其行使屬人主義稅收管轄權(quán)，就其世界范圍所得在我國繳納所得稅。
19．【答案】√
【解析】這是扣繳義務(wù)人的義務(wù)和應(yīng)承擔的責任之一。
20．【答案】×
【解析】為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。
四、計算題
1．【答案及解析】
(1)可從銷項稅中抵扣進項稅=17000×(1-10％)+2000×7％+150000÷5÷ (1+13％)×13％×(1-30％)一[(18093-93)÷(1-10％)×10％+93／(1-7％)×7％]=15300+140+2415．93一[2000+7]=15848．93(元)
(2)該農(nóng)機廠當月應(yīng)繳納的銷項稅
=(50000+2000+1000)÷(1+17％)×17％+ (150000+150000÷5)÷(1+13％)×13％=7700．85+20707．96=28408．81(元)
(3)該農(nóng)機廠當月應(yīng)納的增值稅=28408．81-15848．93-2000=10559．88(元)
2．【答案及解析】
(1)該廠當期增值稅進項稅=17000+34000+850+60=51910(元)
(2)該廠當期增值稅銷項稅=(60000+140000)×17％=34000(元)
(3)該廠當期應(yīng)納增值稅=34000-51910=一17910(元)
形成留抵稅額
(4)該廠當期應(yīng)納消費稅=60000×10％一100000×50％×10％=1000 (元)
注意貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率的運用：生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅的非金銀首飾，消費稅稅率10％；零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，消費稅稅率5％。
(5)商店銷售戒指應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅
應(yīng)納增值稅=230000÷(1+17％)×17％一140000×17％=33418．8-23800=9618．80(元)應(yīng)納消費稅=230000÷(1+17％)×5％=9829．06(元)
3．【答案及解析】
本題涉及營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅、契稅的混合計算
甲企業(yè)
(1)甲企業(yè)辦公樓銷售價款=3500(萬元)
(2)甲企業(yè)辦公樓評估價格=5000×60％=3000 (萬元)
(3)補繳土地出讓金交納契稅=80×3％=2．4 (萬元)
甲企業(yè)支付地價款及相關(guān)稅費=80+2+2．4=84．4(萬元)
(4)甲企業(yè)交易過程中營業(yè)稅=(3500-80)×5％=171(萬元)
減除土地使用權(quán)購置或受讓原價后作為計稅依據(jù)。交易過程中城建稅=171×7％=11．97(萬元)交易過程中教育費附加=171×3％=5．13(萬元)
交易過程中交納印花稅=3500×0．5％0=1．75 (萬元)
(5)土地增值額=3500一(3000+84．4+171+11．97+5．13+1．75)=3500-3274．25=225．75 (萬元)225．75／3274．25=6．9％，用30％的稅率土地增值稅=225．75×30％=67．73(萬元)乙企業(yè)交易過程中交納印花稅=3500×0．5％0=1．75 (萬元)交納契稅=3500×3％=105(萬元)
4．【答案及解析】
(1)繪畫出場費收人應(yīng)納的個人所得稅款=30000×(1-20％)×30％一2000=5200(元) (2)A、B兩國收入應(yīng)納的個人所得稅款①A國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=150000×(1-20％)×20％×(1-30％)=16800(元)李某在A國實際繳納的稅款(12000元)低于抵扣限額。因此，可全額抵扣，并需在我國補繳個人所得稅4800元(16800-12000)。
②B國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=10000×20％=2000(元)李某在B國實際繳納稅款(2500元)超出了抵 扣限額。因此，只能在限額內(nèi)抵扣2000元。不用在我國補繳稅款。
(3)取得保險賠款20000元，可免征個人所得稅。
(4)貸款利息應(yīng)納的個人所得稅款=5000×20％=1000(元)該題目考點在于：(1)繪畫出場費收入屬于勞務(wù)報酬收入，計稅所得超過20000元的，實行加征；(2)境外所得分國計算限額的方法和境外已納稅款的處理；(3)免稅規(guī)定。