模擬試卷(一)參考答案及解析
一、單項選擇題
1．【答案】D
【解析】省地方稅務(wù)局實行上級稅務(wù)機關(guān)和同級地方政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。
2．【答案】D
【解析】對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。
3．【答案】C
【解析】納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)在同一省 (自治區(qū)、直轄市)內(nèi)，而不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。如需改由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。
4．【答案】B
【解析】[(10000+2000)一(200+800)]×5％=550(元)
5．【答案】D
【解析】(20000+1000+2000)×500×10％=115 (萬元)
6．【答案】D
【解析】未列舉名稱的非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收與緩征資源稅，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
7．【答案】D
【解析】在我國境內(nèi)應(yīng)繳納車船稅的車船是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。
8．【答案】D
【解析】無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補交的土地出讓費或土地收益補繳契稅；房屋買賣由買方繳納契稅。
9．【答案】C
【解析】計稅依據(jù)金額為3000元×3個月=9000 (元)。印花稅=9000×1‰=9(元)
10．【答案】A
【解析】法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。
11．【答案】C
【解析】用于國產(chǎn)設(shè)備的財政撥款不能抵稅。5000萬×(6000萬／1億)×40％=3000萬×40％=1200(萬元)。
12．【答案】C
【解析】ABD因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置。
13．【答案】D
【解析】1997年所得用于彌補1996年虧損，1999年所得彌補1996年虧損完畢，彌補1998年虧損5萬元，2000年所得彌補1998年虧損完畢，仍有30萬元所得，進(jìn)入獲利年度，2001年為第二個獲利年度。
14．【答案】A
【解析】承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。
15．【答案】A
【解析】主管稅務(wù)機關(guān)在確定對納稅人的核定征收方式后，要選擇有代表性的典型戶進(jìn)行調(diào)查，在此基礎(chǔ)上確定個人所得稅應(yīng)納稅額。典型調(diào)查面不得低于核定征收納稅人的3％。
二、多項選擇題
1．【答案】ABD
【解析】納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費用，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。(一)經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門或省級政府批準(zhǔn)；(二)開具經(jīng)財政部門批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費專用票據(jù)；(三)所收款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監(jiān)管，?？顚Ｓ?。
2．【答案】BD
【解析】軟件企業(yè)交付軟件產(chǎn)品后按期收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不繳納增值稅；印刷企業(yè)受托印刷圖書的收入屬于增值稅加工、修理修配的項目，應(yīng)該繳納增值稅；燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅的價外費用，不并入應(yīng)稅收入額，不征收增值稅；高校后勤實體為高校師生食堂提供的啤酒和飲料，應(yīng)按規(guī)定計征增值稅。
3．【答案】AC D
【解析】逾期未收回但時間在1年以內(nèi)的，應(yīng)并入銷售額征稅。
4．【答案】AC
【解析】A、C 符合委托加工收回領(lǐng)用扣稅的規(guī)則，BD不在委托加工收回領(lǐng)用扣稅的項目范圍里。
5．【答案】AB
【解析】AB按規(guī)定免征營業(yè)稅；C 按3％稅率征收營業(yè)稅；D按5％稅率征收營業(yè)稅。
6．【答案】ABD
【解析】AB按全額征收營業(yè)稅；C 不征收營業(yè)稅；D屬于混合銷售，因電影院屬于繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，和票價一同收取的飲料費用應(yīng)一并繳納營業(yè)稅。
7．【答案】BC
【解析】城建稅以納稅人實際繳納的"三稅"為計稅依據(jù)；受托方代扣代繳"三稅"的也隨之代征代扣城建稅。
8．【答案】ABED
【解析】海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用下列方法估定完稅價格：(1)相同貨物成交價格方法；(2)類似貨物成交價格方法；(3)倒扣價格方法,(4)計算價格方法；(5)其他合理方法。
9．【答案】AB
【解析】資源稅、增值稅、消費稅的納稅期限均為1日、3日、5日、lO日、15日或者1個月。營業(yè)稅的納稅期限為5日、10日、15日或者1個月，與資源稅不同。企業(yè)所得稅采用按年計算分期預(yù)繳的方法，與資源稅不同。
10．【答案】BD
【解析】土地使用人取得國家征用土地的土地補償金免征土地增值稅；通過政府機關(guān)和境內(nèi)非營利團體的房地產(chǎn)直接捐贈應(yīng)繳納土地增值稅；被兼并企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中暫免征收土地增值稅；房地產(chǎn)開發(fā)商銷售樓房，土地使用權(quán)隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)繳納土地增值稅。
11．【答案】ABD
【解析】在有土地使用證前提下，納稅人自測的面積不能作為計稅依據(jù)。'
12．【答案】C D
【解析】納稅人取得的再就業(yè)訓(xùn)練補貼、職業(yè)介紹補貼以及其他超過財社[2002]107號文件規(guī)定范圍的再就業(yè)補貼收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。
13．【答案】BC D
【解析】外國投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實際投入之日起1年內(nèi)，持載明其投資金額、投資期限的增資或出資證明，向原納稅地的稅務(wù)機關(guān)申請退稅。BC D符合再投資退稅管理的要求。
14．【答案】ABC D
【解析】凡依據(jù)個人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報：(一)年所得12萬元以上的；(二)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；(三)從中國境外取得所得的；(四)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；(五)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
15．【答案】ABC D
【解析】征管法明確了上述處罰規(guī)定。