2．某國有企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，于2005年改組為股份有限公司。年終納稅申報時有關(guān)資料如下：

(1)改組過程中，對資產(chǎn)進(jìn)行評估，使固定資產(chǎn)增值200萬元，流動資產(chǎn)增值25萬元。當(dāng)年就增值部分計(jì)提的折舊金額為15萬元，當(dāng)期生產(chǎn)產(chǎn)品(產(chǎn)品已對外銷售)領(lǐng)用的流動資產(chǎn)增值部分金額為20萬元；

(2)取得出口退還增值稅50萬元、消費(fèi)稅20萬元，均計(jì)入應(yīng)收出口退稅科目而未在收入中反映。取得環(huán)保局撥付的環(huán)保鍋爐改造款30萬元計(jì)入了補(bǔ)貼收入；

(3)2005年該企業(yè)曾接受價值為10萬元的生產(chǎn)設(shè)備捐贈。全部計(jì)入資本公積。

(4)在股份制改造過程中，兼并甲企業(yè)，甲企業(yè)繼續(xù)具有獨(dú)立的納稅人資格，且甲企業(yè)2003

年發(fā)生的50萬元的虧損中仍有7萬元未予彌補(bǔ)，用本企業(yè)利潤彌補(bǔ)；

(5)轉(zhuǎn)讓一家其控股51％的子公司，賬面投資成本95萬元，轉(zhuǎn)讓收入120萬(含應(yīng)分享的累積為分配利潤3萬元和盈余公積8萬元)，企業(yè)未作賬務(wù)處理；(6)通過國家指定部門對貧困山區(qū)小學(xué)捐款18萬元，全額扣除；

(7)公司改組當(dāng)年共實(shí)現(xiàn)稅前利潤400萬元。該單位的會計(jì)人員在辦理納稅申報時，計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為400—7=393萬元，應(yīng)交所得稅為393×33％=129．69(萬元)。請根據(jù)企業(yè)所得稅法分析該單位的納稅申報是否正確?若不正確，當(dāng)年應(yīng)交的所得稅為多少?

3．某中外合資咨詢公司，2006年3月18日開業(yè)經(jīng)營。此年的匯算清繳期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)多次通知該公司盡快辦理年度所得稅申報，該公司均以無利潤為由，拒不申報。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派員進(jìn)行稽查時，該公司才提供如下納稅資料：

(1)2006年業(yè)務(wù)收入800萬元；繳納營業(yè)稅40萬元；業(yè)務(wù)支出300萬元；

(2)管理費(fèi)用300萬元，其中包括一次列支開辦費(fèi)150萬元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)30萬元，交際應(yīng)酬費(fèi)50萬元；

(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用140萬元，其中包括4月注冊資金未按時到位時向其他企業(yè)借款50萬元的利息5萬元、支付外方作為投入資本的境外借款利息80萬元，注冊資金6月到位后向其他企業(yè)借款100萬元用于資金周轉(zhuǎn)而支付的半年利息5萬元(商業(yè)銀行貸款年利率8％)。

(4)營業(yè)外支出20萬元中包括與其他企業(yè)合同違約支出15萬元和亂發(fā)廣告而被城管部門罰款5萬元；

(5)該公司計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為：應(yīng)納稅所得額=800—40—300—300—140—20=0(元)

要求：

(1)請根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，分析該公司計(jì)算的應(yīng)納稅所得額是否正確。如不正確，請指出錯誤之處，并列出步驟計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場就該企業(yè)的問題下發(fā)《稅務(wù)行政處罰決定書》決定處以該企業(yè)少繳稅款

50％的罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否正確。