23．【答案及解析】
(1)該企業(yè)境內(nèi)股權投資所得額=10(萬元)
(2)計人應納稅所得額的境內(nèi)投資收益總和:因為要沖抵股權轉(zhuǎn)讓損失30萬元，未沖抵掉的結轉(zhuǎn)下年繼續(xù)沖抵。
(3)計入應納稅所得額的境外投資收益總和20．4／(1-15％)=24(萬元)
虧損不能跨國彌補，不能用A國的所得去補B國的虧損。
(4)企業(yè)可在所得稅前列支的銷售費用：1000-60-50-15=875(萬元)當年廣告限額=5000×2％=100萬元，廣告超支160-100=60(萬元)
50萬元業(yè)務宣傳費不能跨年度結轉(zhuǎn)到本年抵扣傭金超支=25-200×5％=25一10=15(萬元)
(5)企業(yè)可在所得稅前列支的管理費用=800-12-100=688(萬元)招待費超支=30一5000×3％0-3=30-18=12(萬元)給股東購買奧迪車不能在企業(yè)所得稅前開支
(6)該企業(yè)債務重組所得15一12×1．17+(12-10)=2．96(萬元)
(7)企業(yè)應納所得稅=f5000-2500-500-875-688-100+2．96)×33％+20．4／(1-15％)×(33％一15％)=339．96×33％+24×18％=112．19+4．32=116．5l(萬元)
(8)企業(yè)代扣的個人所得稅支付中介個人傭金應按勞務報酬扣繳個人所得稅=25萬×(1-20％)×40％一7000=73000(元)
非雇員勞務報酬所得應納所得稅=(2000+50000)×(1-20％)×30％一2000=10480(元)扣繳股東王某、李某利息股息紅利個人所得=100萬×20％=200000(元)
24．【答案及解析】
(1)投資經(jīng)營A企業(yè)應預繳稅額
①調(diào)整收入補繳營業(yè)稅=50000×3％：1500(元)
②補繳城建稅和教育費附加=1500×(7％+3％)=150(元)
③張某工資不得稅前扣除，只能扣除生計費，則計稅調(diào)增金額為5800×12-1600×12=50400(元)
④奧數(shù)學費6000元屬于生活費用，不能稅前扣除
⑤招待費超支調(diào)增金額為10000一(1000000+50000)×5％o=10000-5250=4750(元)
⑥存貨跌價準備不得稅前扣除
⑦應納稅所得額=一70000+50000-1500-150+50400+6000+4750+8000=47500(元)投資經(jīng)營A企業(yè)應預繳個人所得稅=47500×30％一4250=10000(元)
(2)投資經(jīng)營B企業(yè)應預繳稅額應納稅所得額=150000÷(1-20％)×20％=37500(元)投資經(jīng)營B企業(yè)應預繳個人所得稅=37500×30％一4250=7000(元)
(3)年終匯算清繳的所得稅
①匯總應納稅所得額=47500+37500=85000(元)
②匯總應納稅額=85000×35％一6750=23000(元)
③A企業(yè)應納稅額=23000×47500／85000=12852．94(元)A企業(yè)應補稅=12852．94-10000=2852．94(元)
④B企業(yè)應納稅額=23000×37500／85000=10147．06(元)B企業(yè)應補稅=10147．06-7000=3147．06(元)
25．【答案及解析】
(1)未人賬的客房收入補繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加：
①補繳的營業(yè)稅=100000×5％=5000(元)
②補繳的城建稅=5000×7％=350(元)
③補繳的教育費附加=5000×3％=150(元)上述3項補繳可相應調(diào)減企業(yè)所得稅的計稅所得
(2)因承包后經(jīng)濟性質(zhì)不變，仍應繳納企業(yè)所得稅，補繳企業(yè)所得稅的計算如下：
①利息費用超支，應調(diào)增計稅所得=80000-60000=20000(元)
②廣告費用超支，應調(diào)增計稅所得=50000-2000000×2％=10000(元)
③市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款5000元不能在稅前扣除，應調(diào)增計稅所得。
④業(yè)務招待費超支，應調(diào)增計稅所得=30000-2000000×5％o=20000(元)
⑤企業(yè)所得稅應納稅所得額=一15500+100000-5000-350-150+20000利息+5000罰款+10000廣告+20000招待費=134000(元)
或企業(yè)所得稅應納稅所得額=2000000+100000-1200000一(115500+5000+350+150)一(700000-20000利息一10000廣告一5000罰款一20000招待費)：134000(元)
⑥應補企業(yè)所得稅=134000×33％=44220(元)
(3)補繳個人所得稅
①先用調(diào)整后的利潤(不是調(diào)整后的所得額)計算雇主個人所得個人所得稅應納稅所得額=2000000+100000-1200000一(115500+5000+350+150)一700000-44220-20000(上交承包費)+20000(雇主工
資)一1600×12(必要費用)=15580(元)
②應補繳的個人所得稅=15580×20％一1250=1866(元)
(4)吳某的行為屬于偷稅行為
(5)處理程序及結論：
①偷稅數(shù)額=5000+350+44220+1866=51436(元)
②應納稅額=115500+51436=166936(元)
③偷稅數(shù)額占應納稅額的比例=51436／166936=30．81％教育費附加不計入偷稅比例
④因吳某偷稅數(shù)額占應納稅額的比例在30％以上但偷稅數(shù)額超過1萬元未超過10萬元，構成了犯罪。首先由稅務機關追繳吳某所偷的稅款、滯納金，
并處未繳稅款50％以上5倍以下的罰款。然后交司法機關對其處以3年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。
該題目考點在于：
(1)查補收入對流轉(zhuǎn)稅的影響；
(2)查補收入對所得稅的影響；
(3)查補入不能作為計算招待費、廣告費的基數(shù)；承包利潤分配和承包費的計算；
(4)偷稅行為和偷稅罪的判斷及處理。