17．【答案及解析】
(1)甲企業(yè)補(bǔ)繳土地出讓金交納契稅=20×3％=O．6(刀兀)
(2)甲企業(yè)交易過(guò)程中營(yíng)業(yè)稅=(3000-20)×5％=149(萬(wàn)元)
(3)甲企業(yè)交易過(guò)程中城建稅=149×5％=7．45(萬(wàn)元)交易過(guò)程中教育費(fèi)附加=149×3％=4．47(萬(wàn)元)
(4)甲企業(yè)交易過(guò)程中交納印花稅=3000×0．5％0=1．5(萬(wàn)元)
(5)甲企業(yè)辦公樓評(píng)估價(jià)格=3000×60％=1800(萬(wàn)元)甲企業(yè)辦公樓銷(xiāo)售價(jià)款=3000(萬(wàn)元)甲企業(yè)支付地價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)=20+1+O．6=21．6(萬(wàn)元)
土地增值額=3000一(1800+21．6+149+7．45+4．47+1．5)=3000-1984．02=1015．98(萬(wàn)元)
增值額與扣除項(xiàng)目之比=1015．98／1984．02-51．2％土地增值稅=1015．98×40％一1984．02×5％=406．39-99．20=307．19(萬(wàn)元)
(6)乙企業(yè)交易過(guò)程中交納印花稅=3000×0．5％0=1．5(萬(wàn)元)
(7)乙企業(yè)交納契稅=3000×3％=90(萬(wàn)元)
18.【答案及解析】
(1)應(yīng)扣繳張某個(gè)人所得稅=(4000+25000)×(1-20％)×30％一2000=4960(元)
(2)應(yīng)扣繳投資人陳某的個(gè)人所得稅=200000×20％=40000(元)
(3)職工李某內(nèi)退當(dāng)月個(gè)人所得稅的計(jì)算：確定適用稅率：18000／36個(gè)月+1700-1600=600(元)；適用10％的稅率，速算扣除數(shù)25；
當(dāng)月個(gè)人所得稅=(18000+1700-1600)×10％一25=1785(元)由支付單位扣繳李某職工內(nèi)退至達(dá)法定退休年齡間的個(gè)人所得
稅的計(jì)算內(nèi)退工資仍應(yīng)繳稅，由支付單位扣繳，每月扣稅：(1700-1600)×5％：5(元)
(4)職工王某退職補(bǔ)償?shù)膫€(gè)人所得稅計(jì)算18000／1200>6個(gè)月，按6個(gè)月劃分計(jì)稅：確定平均適用稅率：(18000／6個(gè)月一1600)=1400(元)
適用10％的稅率，速算扣除數(shù)25；當(dāng)月個(gè)人所得稅=(1400×10％一25)x 6個(gè)月=690(元)由支付單位扣繳
19．【答案及解析】
(1)不正確。
(2)錯(cuò)誤之處有三：
①加罰的利息不能扣除，該單位卻作為扣除項(xiàng)目金額扣除。應(yīng)相應(yīng)減少扣除項(xiàng)目金額。
②印花稅可以扣除，該單位卻未作扣除項(xiàng)目金額扣除。應(yīng)相應(yīng)增加扣除項(xiàng)目金額。
③非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)單位不能加扣20％的扣除，卻作為扣除項(xiàng)目金額扣除了。應(yīng)相應(yīng)減少扣除項(xiàng)目金額。
(3)應(yīng)納土地增值稅稅額：
①扣除項(xiàng)目金額=2000+4000+(500-50)+(2000+4000)×5％+12000×5％+12000×5％×(7％+3％)+12000×O．5％o=7416(萬(wàn)元)
②增值額=12000-7416=4584(萬(wàn)元)
③增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=4584／7416-61．81％
④應(yīng)納土地增值稅額=4584×40％一7416×5％ =1462．8(萬(wàn)元)
20．【答案及解析】
(1)該企業(yè)所得稅前可扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用=900-50=850(萬(wàn)元)
按稅法規(guī)定，制藥企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過(guò)銷(xiāo)售收入的25％(2006年版教材)廣告費(fèi)限額=3000×25％=750(萬(wàn)元)廣告費(fèi)超支=800-750=50(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500一(20-12)一(36-6)一2一(2-1)=459(萬(wàn)元)
①按稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)收入不超過(guò)1500萬(wàn)元的部分，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除額不得超過(guò)收入的5％o；經(jīng)營(yíng)收入超過(guò)1500萬(wàn)元的部分，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除額不得超過(guò)收入部分的3‰
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=3000×3％o+3萬(wàn)=12(萬(wàn)元)或=1500×5‰+(3000-1500)×3％o=12(萬(wàn)元)
②按稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)性租人固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時(shí)間均勻扣除當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租：36萬(wàn)÷24個(gè)月×4個(gè)月：6(萬(wàn)元)
③存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元屬于稅法不認(rèn)可的支出
④壞賬準(zhǔn)備年末余額應(yīng)為=200×5％o=1(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=3000-1200-12-850-459+34+34÷f 1-15％)×15％一1l(企業(yè)間罰款)=508(萬(wàn)元)
①?lài)?guó)庫(kù)券利息收入不記人企業(yè)應(yīng)納稅所得額
②特區(qū)分回利潤(rùn)已交所得稅=34÷(1-15％)×15％=6(萬(wàn)元)
③不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失15(萬(wàn)元)
(4)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=508×33％=167．64(萬(wàn)元)
(5)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=167．64-6(特區(qū)已納稅)一150(預(yù)交)=11．64(萬(wàn)元)
21．【答案及解析】
本題涉及流轉(zhuǎn)稅、職工福利等在所得稅前扣除的規(guī)則，還涉及預(yù)提所得稅、再投資退稅規(guī)則。
(1)企業(yè)應(yīng)稅收入=2000+600=2600萬(wàn)元境內(nèi)投資收益130萬(wàn)不補(bǔ)稅，國(guó)債利息20萬(wàn)不記入應(yīng)納稅所得額。
(2)扣除項(xiàng)目金額境外社保費(fèi)50萬(wàn)元不得扣除；職工福利費(fèi)3萬(wàn)元余額不得扣除；12萬(wàn)借款利息記入投資成本不得扣除；招待費(fèi)開(kāi)支限額=1500×5‰+500×3％o+500×10％o+100×5％o=7．5+1．5+5+O．5=14．5(萬(wàn)元)
印花稅=2000×1．17×0．3％o+600×O．3％o+900×O．5‰=0．702+0．18+0．45：1．332(萬(wàn)元)注意增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。
扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=900+150+30營(yíng)業(yè)稅+400工資+100社保+(56-3)福利+8工會(huì)+6教 育+14．5招待+300管理費(fèi)+1．332印花稅=1962．832(萬(wàn)元)
(3)企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅應(yīng)納稅所得額=2600-1962．832=637．168(萬(wàn)元)應(yīng)納所得稅額=637．168×30％=191．15(萬(wàn)元)
(4)預(yù)提所得稅900×(1-5％營(yíng)業(yè)稅)×10％=85．5(萬(wàn)元)即扣繳(900×5％)=45萬(wàn)營(yíng)業(yè)稅和85．5萬(wàn)所得稅
(5)再投資退稅再投資退稅不涉及中方，只涉及外國(guó)投資者。該企業(yè)外方當(dāng)年再投資退稅限額為：(637．168-191．15)×700／1000=312．21(萬(wàn)元)
外方可申請(qǐng)?jiān)偻顿Y退稅=312．2l÷(1-30％)×30％×40％=53．52(萬(wàn)元)
22．【答案及解析】
(1)受贈(zèng)設(shè)備金額10萬(wàn)元應(yīng)在當(dāng)年計(jì)人企業(yè)計(jì)稅所得并計(jì)算繳納資本公積印花稅資本公積印花稅=10萬(wàn)元×(1-33％)×0．5％0=O．003(萬(wàn)元)
(2)折舊應(yīng)預(yù)留殘值，在2月起計(jì)提，設(shè)備折舊年限不應(yīng)少于10年。在當(dāng)年應(yīng)提折舊：10×(1-5％)÷(10年×12個(gè)月)×當(dāng)年11個(gè)月=0．87(萬(wàn)元)多提折舊=2-0．87=1．13(萬(wàn)元)
(3)投資轉(zhuǎn)讓損失應(yīng)在當(dāng)年投資收益中列支，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。當(dāng)年多列投資損失=20-10=10(萬(wàn)元)
(4)銷(xiāo)售收入應(yīng)繳納增值稅20÷(1+17％)x17％=2．91(萬(wàn)元)應(yīng)繳納城建稅=2．91×5％=0．15(萬(wàn)元)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=2．9l×3％=0．09(萬(wàn)元)
(5)隱瞞銷(xiāo)售額=20-2．91-0．15一O．09=16．85(萬(wàn)元)
(6)上年應(yīng)攤未攤費(fèi)用不能跨年轉(zhuǎn)攤，多攤無(wú)形資產(chǎn)8(萬(wàn)元)
(7)企業(yè)少報(bào)應(yīng)納稅所得額=10-0．003+1．13+10+16．85+8=45．98(萬(wàn)元)少繳企業(yè)所得稅：4 5．98×33％=15．17(萬(wàn)元)
(8)企業(yè)構(gòu)成偷稅，并拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。偷稅額=2．91+0．15+0．003+15．17=18．23(萬(wàn)元)偷稅比例=18．23÷(170+18．23)<10％，不構(gòu)成犯罪。
(9)由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行50％以上5倍以下罰款，并針對(duì)其不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的行為可處1萬(wàn)元以下的罰款。