11．【答案及解析】
應(yīng)補(bǔ)記增值稅銷項稅=60000÷(1+17％)×17％=8717．95(元)應(yīng)補(bǔ)記消費稅=60000÷(1+17％)×30％=15384．62(元)
應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=(8717．95+15384．62)×5％=1205．13(元)應(yīng)補(bǔ)繳教育費附加=(8717．95+15384．62)×3％=723．08(元)
滯納天數(shù)31+5一lO=26(天)城建稅應(yīng)處滯納金=1205．13×26×O．5％o=15．67(元)
該題目考點在于：
(1)城建稅和教育費附加按實際繳納的三稅稅額計算，查補(bǔ)的"三稅"也要補(bǔ)交城建稅和教育費附加；
(2)城建稅和教育費附加的征收比例。
12．【答案及解析】
(1)該商廈進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅、增值稅、消費稅進(jìn)口關(guān)稅：(200000+3000)×25％=50750(元)進(jìn)口卷煙條數(shù)=20箱×250條／箱=5000條
確定使用比例稅率的價格[(203000+50750)／5000+O．6]÷(1-30％)=73．36(元)消費稅適用比例稅率為45％消費稅定額稅=20×150元=3000(元)
進(jìn)口卷煙組價=(203000+50750+3000)÷(1-45％)=466818．18(元)進(jìn)口消費稅=3000+466818．18×45％=213068．18(元)
進(jìn)口增值稅=(203000+50750+213068．18)×17％=79359．09(元)或=466818．18×17％=79359．09(元)
(2)該商廈當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅合計數(shù) =(50000×70％+40000×80％)÷(1+17％)×17％+79359．09×19／20-40000×10％÷(1+17％)×17％=9735．04+75391．14-581．2=84544．98(元)
(3)該商廈內(nèi)銷增值稅銷項稅和應(yīng)納增值稅稅額增值稅銷項稅=(50000+40000+540000+540000／15×2)÷(1+17％)×17％+90400÷(1+13％、×13％=102000+10400=112400(元)
應(yīng)納增值稅=112400-84544．98=27855．02(元)
(4)該商廈當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅=(20000+50000)×5％=3500(元)
(5)該商廈當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費附加城建稅=(27855．02+3500)×7％=2194．85(元)教育費附加=(27855．02+3500)×3％=940．65(元)
13.【答案及解析】
(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=(100+5+2)×(1+3％0)×7％=7．51(萬元)
(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(100+5+2)×(1+3％o)×(1+7％)×17％=19．52(萬元)
(3)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的資源稅 =(10×60％+O．1×8+2)×1．2×70％=7．39(萬元)不要忘記減征規(guī)定
(4)企業(yè)應(yīng)代扣代繳的各項稅金代扣資源稅=1×1．2×70％=0．84(萬元)代扣FP專利轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅=50×5％=2．5(萬元)代扣FP專利轉(zhuǎn)讓預(yù)提所
得稅=(50一2．5)×10％=4．75(萬元)代扣WM公司設(shè)備修理增值稅：5×17％=0．85(萬元)
(5)企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項=3．4+45．2÷(1+13％)×13％+5．3÷(1+6％)×6％=8．9(萬元)注意煤炭的低稅率和自來水的征收率。
(6)企業(yè)當(dāng)期增值稅銷項=(500+700)÷(1+13％)×13％+30×17％=143．15(萬元)注意銅礦石的低稅率和銅絲的基本稅率。
(7)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=143．15-8．9=134．25(萬元)
(8)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費附加城建稅=134．25×1％=1．34(萬元)教育費附加=134．25×3％=4．03(萬元)
14．【答案及解析】
本題涉及增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加。
(1)收購煙葉可計算抵扣增值稅進(jìn)項稅=200000×(1+10％)×(1+20％)×13％=34320(元)支付運費可計算抵扣增值稅進(jìn)項稅=500×7％=35(元)
購買香料、購買和加工卷煙紙可抵扣增值稅進(jìn)項稅5100+3000+850=8950(元)
(2)委托加工成煙絲由對方代收消費稅 t=(200000-34320+500-35+10000)÷(1-30％)×30％=176145÷(1-30％)×30％=251635．71×30％=75490．7l(元)
代收城建稅75490．71×5％=3774．54(元)代收教育費附加75490．71×3％=2264．72(元)
(3)領(lǐng)用煙絲可從應(yīng)納消費稅中抵減已納消費稅=75490．7l×100000÷251635．7l=30000(元)銷售卷煙標(biāo)準(zhǔn)條售價=562500÷(50×50000÷
200)=562500÷12500=45(元)因調(diào)撥價低于50元，比例稅率用30％則卷煙銷售應(yīng)納消費稅=50×150+562500×30％=7500+168750=176250(元)
該企業(yè)當(dāng)期實際應(yīng)納消費稅=176250-30000=146250(元)
(4)卷煙銷售增值稅銷項稅=562500×17％=95625(元)委托加工收回?zé)熃z發(fā)給職工視同銷售，應(yīng)征收增值稅，但不再計算征收消費稅組成計稅價格=10000×(1+10％)=11000(元)
(5)增值稅銷項稅=11000×17％=1870(元)
(6)該企業(yè)應(yīng)納增值稅=(95625+1870)一(34320+35+8950)=97495-43305：54190(元)
(7)該企業(yè)應(yīng)納城建稅=(146250+54190)×7％=14030．8(元)該企業(yè)應(yīng)納教育費附加=(146250+54190)×3％=6013．2(元)
15．【答案及解析】
(1)租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅2艘不配操作人員出租船舶收取的租金收入，按照服務(wù)業(yè)(租賃)計算繳納營業(yè)稅50×5％=2．5(萬元)
1艘配操作人員出租船舶收取的租金收入，按照交通運輸業(yè)計算繳納營業(yè)稅40×3％=1．2(萬元)
(2)營運運輸取得收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅應(yīng)扣除支付給境外、境內(nèi)聯(lián)運承運單位的收入計算營業(yè)稅。(400-100-60)×3％=7．2(萬元)
(3)代辦服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅20×5％=1(萬元)
16．【答案及解析】
(1)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅：1078．86萬元，計算過程如下：開采并銷售天然氣應(yīng)納資源稅=(25000-2000)×8=18．4(萬元)
煤礦采煤過程中生產(chǎn)的天然氣不交納資源稅開采并銷售以及自用、對外贈送原煤應(yīng)納資源稅：(3800000+300+1500+500)×2=760．46(萬元)
外銷洗煤應(yīng)納資源稅=1050000÷70％×2=300(萬元)用105萬噸而不用200萬噸計稅的原因是教材規(guī)定：原煤連續(xù)加工無法確定移送原礦量的，
按加工產(chǎn)品的銷量和自用量對應(yīng)的原煤數(shù)量計稅。
(2)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=868．9萬元，計算過程如下：原材料和低值易耗品可以抵扣進(jìn)項稅，采煤機(jī)械設(shè)備不能抵扣增值稅進(jìn)項稅。
當(dāng)期進(jìn)項稅額=850萬元+(220+50)萬元×7％=868．9(萬元)銷售原煤、洗煤、天然氣以及用于職工福利的原煤都應(yīng)計算增值稅的銷項稅，用于職工福利的原煤視同銷售使用同類原煤價格。在計算增
值稅銷項稅時，還要注意煤炭、天然氣都使用13％的低稅率。當(dāng)期銷項稅額：(24700萬元+16000萬元+5000萬元+0．23×24700萬元／380萬噸)×13％=5942．94(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=5942．94-868．9=5074．04(萬元)