四、計(jì)算題
1．某外國投資者1999年在某市投資舉辦旅游飯店，經(jīng)營期25年，當(dāng)年開始獲利。2003年底，該投資者將當(dāng)年分得的利潤400萬元直接再投資于本飯店，增加注冊資本；2004年底，該投資者又將當(dāng)年分得的利潤603萬元直接再投資舉辦先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，2005年初開始生產(chǎn)經(jīng)營。但2006年底，國家有關(guān)部門經(jīng)年度審核，沒有繼續(xù)確認(rèn)該企業(yè)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。請計(jì)算該外國投資者獲得的2003年、2004年再投資退稅額及應(yīng)繳回已退稅款的數(shù)額(該旅游飯店企業(yè)所得稅稅率為30％，地方所得稅稅率為3％)。
2．珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1995年7月開業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營期20年。當(dāng)年雖獲利，但企業(yè)選擇從下一年度起計(jì)算免減稅期限。從2000年起以后歷年都被政府主管機(jī)關(guān)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。下表是該企業(yè)從1995—2005年的獲利情況：
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年份 |
1995 |
1996 |
1997 |
1998 |
1999 |
2000 |
2001 |
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
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獲利情況 |
40 |
50 |
100 |
150 |
200 |
360 |
400 |
450 |
500 |
520 |
600 |
另外，該企業(yè)的外國投資者在2005年2003年分得的利潤100萬元，2004年分得的利潤200萬元，都再投資于本企業(yè)增加注冊資本。請計(jì)算該企業(yè)11年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額及外國投資者獲得的再投資退稅額(假設(shè)地方所得稅11年間均免稅)。
3．設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某中外合資經(jīng)營企業(yè)是產(chǎn)品出口企業(yè)，1998年開業(yè)經(jīng)營，經(jīng)營期20年。該企業(yè)1998年至2006年獲利情況及出口產(chǎn)品產(chǎn)值與企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值的比例如下表：
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年份 |
1998 |
1999 |
2000 |
2001 |
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
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獲利情況 |
100 |
50 |
60 |
120 |
200 |
190 |
260 |
400 |
320 |
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出口產(chǎn)品產(chǎn)值與企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值的比例 |
33％ |
50％ |
30％ |
60％ |
75％ |
72％ |
65％ |
80％ |
68％ |
請分別計(jì)算該企業(yè)每年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
4．某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，合同經(jīng)營期15年。2000年開始生產(chǎn)，當(dāng)年虧損20萬元；2001年獲利10萬元；2002年獲利45萬元，外商投資者將分得的稅后利潤20萬元再投資于該企業(yè)；2003年虧損8萬元；2004年獲利50萬元，外國投資者將分得的稅后利潤25萬元與銀行貸款150萬元一并再投資開辦了另一家外商投資企業(yè)(經(jīng)營期10年)；2005年獲利60萬元。要求：請分別計(jì)算該企業(yè)2000～2005年每年的應(yīng)納企業(yè)所得稅和有關(guān)年度外商投資者的再投資退稅額(假設(shè)地方所得稅6年間均免稅)。
5．某企業(yè)A、B兩個機(jī)構(gòu)適用稅率及4年所得(萬元)情況：
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年份 |
A(30％稅率) |
B(15％稅率) |
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2003 |
100 |
—30 |
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2004 |
60 |
50 |
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2005 |
—40 |
60 |
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2006 |
50 |
40 |
如何合并申報(bào)納稅?
6．某外商投資企業(yè)自2003年起開始新技術(shù)改造項(xiàng)目，投資期2年，項(xiàng)目投資總額800萬元，允許抵扣國產(chǎn)設(shè)備購置金額500萬元。該企業(yè)2003年第一次購置國產(chǎn)設(shè)備200萬元，2004年第二次購置國產(chǎn)設(shè)備300萬元。該企業(yè)近年實(shí)現(xiàn)所得
稅額情況如下：
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1 年份 |
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
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l實(shí)現(xiàn)所得稅 I額(萬元) |
100 |
90 |
80 |
200 |
要求：計(jì)算該企業(yè)2003年至2005年各年實(shí)際納稅金額。
7．深圳市某中外合資產(chǎn)品出口企業(yè)于1996年設(shè)立，經(jīng)營期為25年。2000年為第一個獲利年度； 2003年虧損50萬元；2004年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)85％，獲利200萬元，本年又從境外分支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤40萬元(已在境外繳納企業(yè)所得稅
20萬元)。要求：請計(jì)算該企業(yè)2004年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅
稅額。
