基礎(chǔ)練習(xí)題參考答案及解析
一、單項選擇題
【答案】B
【解析】自2000年1月1日起，對在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)，其從我國取得的利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖設(shè)有機構(gòu)、場所，但取得的利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
2．【答案】C
【解析】外商投資企業(yè)設(shè)在我國境內(nèi)從事產(chǎn)品生產(chǎn)、商品貿(mào)易、服務(wù)等業(yè)務(wù)的分支機構(gòu)，其生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)適用該分支機構(gòu)所在地同類業(yè)務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機構(gòu)匯總繳納所得稅。
3．【答案】B
【解析】外商投資企業(yè)設(shè)在我國境內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品及銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，不論是否通過設(shè)立銷售機構(gòu)進行銷售及銷售機構(gòu)核算方式如何，其生產(chǎn)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的利潤均應(yīng)按生產(chǎn)機構(gòu)所在地適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機構(gòu)匯總繳納所得稅。
4．【答案】A
【解析】A因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置。這是2006年版教材補充的內(nèi)容。
5．【答案】B
【解析】企業(yè)取得的收人為其他非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時的市場價格計算或者估定。
6．【答案】C
【解析】凡屬境外咨詢企業(yè)與其境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)或其代表機構(gòu)共同提供咨詢業(yè)務(wù)，且其服務(wù)對象為中國境內(nèi)客戶的，劃為境內(nèi)外商投資企業(yè)或代表機構(gòu)收入的比例，不應(yīng)低于該項業(yè)務(wù)總收入的60％。
7．【答案】A
【解析】凡境外企業(yè)派人來華參與客戶的咨詢業(yè)務(wù)，應(yīng)再按勞務(wù)發(fā)生地原則，就該項業(yè)務(wù)中劃為該境外企業(yè)的收入部分，以不低于50％為標(biāo)準(zhǔn)，再行確定該境外企業(yè)的境內(nèi)業(yè)務(wù)收入。并按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。
8．【答案】B
【解析】外商投資企業(yè)境內(nèi)投資分回利潤不補稅，故不計人計稅所得。
9．【答案】D
【解析】按照售與客戶價格計算收入，且向境外公司支付傭金、手續(xù)費不能超過售與客戶價格的10％。應(yīng)納稅所得額計算公式為：250—150一(250×10％)=75(萬元)
10．【答案】B
【解析】娛樂業(yè)按業(yè)務(wù)收入凈額計算交際應(yīng)酬費限額，500×10％o+(3000—500)×5％o=17．5(萬元)。
11．【答案】B
【解析】股票發(fā)行的溢價收入計入資本公積，不計入計稅所得。企業(yè)的應(yīng)付未付款，債權(quán)人逾期2年未要求償還的，應(yīng)計人企業(yè)所得。
12．【答案】D
【解析】外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所取得發(fā)生在中國境外的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的利潤(股息)、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得已在境外繳納的所得稅稅款，除國家另有規(guī)定外，可以作為費用扣除。
13．【答案】D
【解析】企業(yè)通過中國境內(nèi)國家指定的非營利的社會團體或國家機關(guān)，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，可以作為當(dāng)期成本費用列支。
14．【答案】A
【解析】外資企業(yè)所得稅法實施細(xì)則規(guī)定，固定資產(chǎn)計提折舊時留存的殘值不低于原價的10％。對一些固定資產(chǎn)，凡能預(yù)見在其使用年限結(jié)束后無法變賣，或者沒有變賣價值的，可不留殘值。需要少留或者不留殘值的，要經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)。
15．【答案】A
【解析】專門從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)不屬于生產(chǎn)性企業(yè)，CD也不屬于生產(chǎn)性企業(yè)，都不能享受生產(chǎn)性企業(yè)“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。
