2006財(cái)考《稅法二》模擬試卷答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、答案:D
解析:與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的借款利息支出，向金融機(jī)構(gòu)借款的，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的超過其注冊資本50％部分的借款利息支出不得在稅前扣除；向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，如果是為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)將其資本化。

2、答案:D
解析:在綜合調(diào)整法下，對資產(chǎn)評估增值額部分資產(chǎn)項(xiàng)目，均額在以后年度納稅申報(bào)的成本、費(fèi)用項(xiàng)目中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)整每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)在此10年間每一納稅年度應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（100＋40＋10）÷10＝15（萬元）。

3、答案:C
解析:本題考核商業(yè)銀行購買國債、金融債券、辦理國債業(yè)務(wù)而取得的收入的征免稅規(guī)定。向國家購買國債而取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅，但不包括國家發(fā)行的金融債券利息收入；城市商業(yè)銀行因辦理國債業(yè)務(wù)而取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。同時，因此項(xiàng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的宣傳、獎勵費(fèi)用等支出，可在稅前扣除。該商業(yè)銀行應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（20＋35－14）×33％＝13.53（萬元）

4、答案:C
解析:由于該運(yùn)輸公司成本費(fèi)用無法查實(shí)，所以只能采用核定征收方法計(jì)稅，其應(yīng)稅所得額＝60×15％＝9（萬元），適用稅率為27％，故應(yīng)納所得稅＝9×27％＝2.43（萬元）。

5、答案:D
解析:對高等院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)等取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收企業(yè)所得稅，見教材60頁。

6、答案:B
解析:應(yīng)納稅額＝5×27％×（1－10％）＝1.215（萬元）

7、答案:B
解析:投資風(fēng)險準(zhǔn)備金、存貨跌價準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。

8、答案:B
解析:2004年可以稅前扣除的廣告費(fèi)支出100×2％＝2（萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，超過部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。2005實(shí)際發(fā)生1萬元可全額扣除，結(jié)轉(zhuǎn)2004年的3萬元，合計(jì)可扣除1＋3＝4（萬元）。

9、答案:D
解析:見教材23頁關(guān)于任職與雇傭員工的確定。

10、答案:B
解析:2005年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（1500－1100＋30－50）×33％＝125.4（萬元）

11、答案:D
解析:糧食類白酒的廣告費(fèi)、無形資產(chǎn)開發(fā)支出形成資產(chǎn)的部分、被環(huán)衛(wèi)部門處理的罰款都屬于不得扣除的項(xiàng)目。

12、答案:B
解析:準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支的交際應(yīng)酬費(fèi)＝500×10‰＋（3000－500）×5‰＝17.5（萬元）。

13、答案:C
解析:用于購置固定資產(chǎn)的借入資金利息，屬于不得扣除項(xiàng)目中的資本的利息；為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險費(fèi)屬于不得扣除項(xiàng)目；營業(yè)稅滯納金屬于行政性罰款，不得扣除。

14、答案:B
解析:外商投資的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅，減半后稅率不足10％的，應(yīng)按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。2002～2005年共計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（20＋10＋30）×10％＋40×15％＝12（萬元）。

15、答案:D
解析:教材134頁，外資企業(yè)所得稅的申報(bào)繳納期限。

16、答案:B
解析:在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬元，經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從獲利年度起，第1年免稅，第2年和第3年減半征收。2002年免稅，2003～2004年減半征收，2005年按照正常稅率征收。該賓館2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅＝250×（15％＋3％）＝45（萬元）。

17、答案:B
解析:教材108頁，專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，不屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，不得享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇。

18、答案:D
解析:企業(yè)在法定免稅、減稅期限內(nèi)，如果某年度發(fā)生虧損，也應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算減免期，不得因中間發(fā)生虧損而推延，虧損年度不得從法定減免期限內(nèi)扣除。

19、答案:A
解析:該外方再投資的退稅額＝41÷（1－15％）×15％×40％＝2.89（萬元）

20、答案:A
解析:全年基本收入應(yīng)納個人所得稅＝（1000－800）×5％×12＝120（元），效益工資應(yīng)納個人所得稅＝12000×10％－25＝1175（元），李某2005年全年應(yīng)繳納個人所得稅＝120＋1175＝1295（元）。