五、綜合分析題二

1、答案:
1、該企業(yè)未代扣代繳個(gè)人所得稅。根據(jù)征管法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)向納稅人追繳。個(gè)人所得稅的計(jì)算如下：
（1）廠長(zhǎng)每人應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[（1960－800）×10％－25]×12＝1092（元）
（2）正主任每人應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[（1600－800）×10％－25]×12＝660（元）
（3）副主任每人應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[（1500－800）×10％－25]×12＝540（元）
（4）職工每人應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[（1200－800）×5％]×12＝240（元）
（5）全年應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅＝1092×2＋660×2＋540×2＋240×44＝2184＋1320＋1080＋10560＝15144（元）
借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　15144
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　15144

2、該企業(yè)全年共發(fā)放工資數(shù)額＝（1960×2＋1600×2＋1500×2＋1200×44）×12
＝755040（元）
企業(yè)計(jì)稅工資總額＝800×12×50＝480000（元）
企業(yè)超標(biāo)準(zhǔn)列支＝275040（元）
企業(yè)超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)＝48132（元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝275040＋48132＝323172（元）

3、企業(yè)支付房租時(shí)重復(fù)列支房租費(fèi)用220000元；賬務(wù)調(diào)整分錄為：
借：預(yù)提費(fèi)用　　　　　　　220000
貸：管理費(fèi)用　　　　　　　220000
借：管理費(fèi)用　　　　　　　220000
貸：本年利潤(rùn)　　　　　　　220000

4、企業(yè)銷售產(chǎn)品的同時(shí)收取的培訓(xùn)費(fèi)為混合銷售，一并征收增值稅。
企業(yè)少計(jì)算增值稅＝20000÷（1＋17％）×17％＝17094.02×17％＝2905.98（元）
賬務(wù)調(diào)整分錄為：
借：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　2905.98
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　2905.98
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　1000
－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　70
其他應(yīng)交款－應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　30
貸：其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　　　　　　　1100
借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　1805.98
其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　　　　　　　1100
貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　2905.98

5、企業(yè)沒收的包裝物押金未計(jì)算增值稅。
企業(yè)少計(jì)算增值稅＝20000÷（1＋17％）×17％＝2905.98（元）
賬務(wù)調(diào)整分錄為：
借：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　20000
貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　17094.02
　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　2905.98
借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　2905.98
其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　17094.02
貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　20000

6、贊助支出不得在稅前列支，企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000元。不調(diào)賬。

7、企業(yè)將庫(kù)存商品用于固定資產(chǎn)，企業(yè)未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。少轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額850元；賬務(wù)調(diào)整分錄為：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　850
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　　850

8、企業(yè)購(gòu)進(jìn)的庫(kù)存商品在未付款前其進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣。企業(yè)多抵扣17000元。賬務(wù)調(diào)整分錄為：
借：待攤費(fèi)用－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　17000
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　　　17000

9、企業(yè)預(yù)提下年度會(huì)議費(fèi)，多計(jì)管理費(fèi)用10000元，賬務(wù)調(diào)整分錄為：
借：預(yù)提費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000
貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000
貸：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

10、企業(yè)少計(jì)提增值稅＝2905.98＋2905.98＋850＋17000＝23661.96（元）
少計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅＝1656.34（元）
少計(jì)提教育費(fèi)附加＝709.86（元）
會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　　　　23661.96
貸：應(yīng)交稅金－未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　23661.96
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　2366.2
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　　　　　1656.34
　　其他應(yīng)交款－應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　　　　　709.86
借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2366.2
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　2366.2

11、納稅調(diào)整增加額＝323172＋220000＋10000＋10000＝563172（元）

12、納稅調(diào)整減少額＝1805.98＋2905.98＋2366.2＝7078.16（元）
應(yīng)納稅所得額＝235000＋563172－7078.16＝791093.84（元）
應(yīng)納所得稅＝791093.84×33％＝261060.97（元）
應(yīng)補(bǔ)繳所得稅＝261060.97－77550＝183510.97（元）
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