知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
（一）直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
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三種計(jì)稅方法 |
計(jì)稅依據(jù) |
適用范圍 |
計(jì)稅公式 |
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1.從價(jià)定率計(jì)稅 |
銷售額 |
除列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品 |
應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率 |
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2.從量定額計(jì)稅 |
銷售數(shù)量 |
列舉3種：啤酒、黃酒、成品油 |
應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額 |
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3.復(fù)合計(jì)稅 |
銷售額、銷售數(shù)量 |
列舉2種：白酒、卷煙 |
應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額 |
?。ǘ┳援a(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——不繳納消費(fèi)稅
2.用于其它方面：于移送使用時(shí)納稅
?、俦酒髽I(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；
②在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；
?、垧佡?zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。
3.組成計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算：
按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅；無同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格＝成本＋利潤＋消費(fèi)稅稅額
應(yīng)納消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率
組價(jià)公式中的成本利潤率有幾種適用情況：
?。?）對(duì)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：
?。?）對(duì)從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品
消費(fèi)稅從量征收與售價(jià)或組價(jià)無關(guān)；增值稅需組價(jià)時(shí)，組價(jià)公式中的成本利潤率按增值稅法中規(guī)定的10%確定，組價(jià)中應(yīng)含消費(fèi)稅稅金。
?。?）對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品
組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
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