應(yīng)納稅額＝納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額×適用稅率
【提示】城建稅的稅額計(jì)算，要與計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠結(jié)合起來(lái)掌握。
【例題3·單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬(wàn)元，其中關(guān)稅102萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ?。?。(2009年)
A．14萬(wàn)元
B．18．2萬(wàn)元
C．32．2萬(wàn)元
D．39．34萬(wàn)元
【答案】A
【解析】本題有三個(gè)考核點(diǎn)：城建稅的征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)和稅率。城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)；城建稅具有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)則，關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅不計(jì)征城建稅；納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%。所以該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅＝(562－102－260)×7%＝14(萬(wàn)元)。
【例題4·單選題】位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份購(gòu)進(jìn)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%的實(shí)木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（ ?。?。(2011年)
A．1250元
B．1750元
C．2500元
D．3500元
【答案】A
【解析】本題目有四個(gè)考點(diǎn)：一是納稅人實(shí)際被代收代繳的消費(fèi)稅在受托方同類消費(fèi)品價(jià)格未知的情況下，需要組價(jià)計(jì)算；二是消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品要按照委托方提貨時(shí)間確定消費(fèi)稅的納稅義務(wù)；三是城建稅稅率的運(yùn)用，要使用代收代扣方所在地使用的稅率；四是涉外企業(yè)自2010年12月1日(含)起開(kāi)始征收城建稅。應(yīng)代收代繳城建稅＝(150000＋800000)×50%/(1－5%)×5%(消費(fèi)稅稅率)×5%(城建稅稅率)＝1250(元)。
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