1．教材上先是表述“對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行三稅退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)”，但是又說(shuō)，“對(duì)三稅實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退的辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨三稅附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還”，前后的說(shuō)法是否矛盾呢?
【解答】教材上先講的是基本規(guī)定，后面的表述是近些年補(bǔ)充的規(guī)定。先征后返、先征后退、即征即退都是稅收優(yōu)惠的不同表現(xiàn)，但不是減免稅的全部?jī)?nèi)涵。所以這體現(xiàn)了一般與特殊的關(guān)系。關(guān)于城建稅與減免稅的關(guān)系要區(qū)分具體情況有不同的處理，歸納如下：
(1)對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還；
(2)對(duì)于因直接減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)；
(3)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城建稅。
2．如果一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅納稅人，當(dāng)期的應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，也就是有未抵扣完的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，是否本期就不納城建稅和教育附加了?
【解答】一般情況下可以這么理解，作為增值稅納稅人的應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)時(shí)，沒(méi)有實(shí)際繳納的增值稅，就失去了計(jì)算城建稅和教育附加的依據(jù)。但是，我們也必須認(rèn)識(shí)到存在特殊情況，即在應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)的同時(shí)，存在經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額，這時(shí)盡管沒(méi)有實(shí)際繳納增值稅，但出口免抵的增值稅減少了內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅，這部分免抵稅額也應(yīng)納人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，并據(jù)以計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加。
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