2011年注冊會計(jì)師考試稅法備考輔導(dǎo)第十二章2

來源：233網(wǎng)校 2010年11月11日

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導(dǎo)讀: 導(dǎo)讀：考試大為大家梳理了2011年注冊會計(jì)師考試稅法備考輔導(dǎo)，開始備戰(zhàn)2011年的注冊會計(jì)師考試。

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　　第二節(jié)　納稅義務(wù)人與征稅對象

　　一、納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　【解析1】個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【解析2】企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)——劃分標(biāo)準(zhǔn)為：注冊地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地，二者之一。

　　(一)居民企業(yè)

　　居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　【提示】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

　　(二)非居民企業(yè)

　　依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　二、征稅對象

　　企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

　　納稅義務(wù)人與征稅對象結(jié)合：

納稅人	判定標(biāo)準(zhǔn)	納稅人范圍	征稅對象
居民企業(yè)	?。?）依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)；（2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。	包括：國有、集體、私營、聯(lián)營、股份制等各類企業(yè)；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)；有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織；不包括：個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（適用個人所得稅）。	來源于中國境內(nèi)、境外的所得
非居民企業(yè)	?。?）依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)；（2）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。	在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括： 1.管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)； 2.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所； 3.提供勞務(wù)的場所； 4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所； 5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。	來源于中國境內(nèi)的所得