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第三節(jié) 征稅范圍
一、土地增值稅的征稅范圍的判定
標(biāo)準(zhǔn)之一：轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國家所有。
按照《中華人民共和國憲法》和《土地管理法》的規(guī)定，城市的土地屬于國家所有。農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地除法律規(guī)定國家所有外，屬于集體所有。國家為了公共利益，可以依照法律規(guī)定對集體土地實(shí)行征用，依法被征用后的土地屬于國家所有。集體土地只有根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，由國家征用以后變?yōu)閲宜?，才能進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。
標(biāo)準(zhǔn)之二：土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。
1.土地增值稅的征稅范圍不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。
2.土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。(出租)
標(biāo)準(zhǔn)之三：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。
土地增值稅的征稅范圍不包括房地產(chǎn)的權(quán)屬雖轉(zhuǎn)讓，但未取得收入的行為。
二、具體事項(xiàng)征稅的規(guī)定
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有關(guān)事項(xiàng) |
是否屬于征稅范圍 |
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1.出售 |
征。包括三種情況：（1）出售國有土地使用權(quán)；（2）取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造后出售；（3）存量房地產(chǎn)買賣。 |
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2.繼承、贈(zèng)予 |
繼承不征（無收入）。贈(zèng)予中公益性贈(zèng)予、贈(zèng)予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人，不征；非公益性贈(zèng)予，征。 |
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3.出租 |
不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）。 |
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4.房地產(chǎn)抵押 |
抵押期不征；抵押期滿償還債務(wù)本息不征；抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征。 |
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5.房地產(chǎn)交換 |
單位之間換房，有收入的，征；個(gè)人之間互換自有住房，免征。 |
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6.以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營 |
房地產(chǎn)（房地產(chǎn)企業(yè)除外）轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)，暫免征；將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。 |
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7.合作建房 |
建成后自用，暫免征；建成后轉(zhuǎn)讓，征。 |
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8.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) |
暫免。 |
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9.代建房 |
不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）。 |
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10.房地產(chǎn)重新評(píng)估 |
不征（無收入）。 |
【例題·多選題】下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征或不征土地增值稅的有( )。
A.國家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)
C.對國有企業(yè)進(jìn)行評(píng)估增值的房產(chǎn)
D.因?yàn)閲医ㄔO(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)
[答疑編號(hào)346080102]
『正確答案』CD
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