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　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法備考輔導(dǎo)匯總

　　第八節(jié)　征收管理

　　一、納稅地點(diǎn)與申報(bào)時(shí)間：

　　納稅地點(diǎn):房地產(chǎn)所在地

　　申報(bào)時(shí)間:納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后7日內(nèi)

　　二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

　　(一)土地增值稅的清算條件

　　1.符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

　　(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的;

　　(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的;

　　(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　2.符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

　　(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;

　　(2)取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的;

　　(3)納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

　　(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

　　【例題·多選題】下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有(　)。

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

　　C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷(xiāo)售的

　　D.取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證2年仍未銷(xiāo)售完的

　　[答疑編號(hào)346080304]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』D選項(xiàng)，取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證3年仍未銷(xiāo)售完的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。