第七節(jié)　出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅

　　一、基本規(guī)定

　　二、生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　

　　【例題·計(jì)算題】某外商投資舉辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)，2009年2月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)外購原材料，支付價(jià)款480萬元、增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票;支付運(yùn)輸費(fèi)用48萬元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票;

　　(2)向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元;在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元;

　　(3)管理不善造成外購的原材料正常損失，非正常損失的不含稅金額32.79萬元(其中含運(yùn)費(fèi)金額2.79萬元)，本月內(nèi)取得保險(xiǎn)公司給予的賠償金額12萬元;

　　(注：增值稅稅率17%、退稅率13%;消費(fèi)稅稅率10%)

　　要求：按下列順序回答問題：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和;

　　[答疑編號346030507]

　　『正確答案』

　　計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和;

　　=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)

　　=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(萬元)

　　(2)計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅;

　　[答疑編號346030508]

　　『正確答案』當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬元)

　　(3)計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)退的增值稅;

　　[答疑編號346030509]

　　『正確答案』當(dāng)月應(yīng)退增值稅：

　　當(dāng)月免抵退稅額=400×13%=52(萬元);

　　當(dāng)月應(yīng)退增值稅=38.15萬元

　　(4)計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　[答疑編號346030510]

　　『正確答案』2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150×10%=15(萬元)

　　三、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【例題·單選題】某外貿(mào)公司2009年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬元、增值稅4.25萬元，支付購買化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為(　)。

　　A.7.5萬元

　　B.8.4萬元

　　C.9.7萬元

　　D.10.5萬元

　　[答疑編號346030511]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=25×30%=7.5(萬元)。

　　【提示】應(yīng)退增值稅=25×增值稅退稅率(假定11%)=2.75(萬元)

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