一、稅收和稅法的定義
1.稅收的定義
稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。其特征表現(xiàn)為三個(gè)方面：(1)無償性;(2)強(qiáng)制性;(3)固定性。
稅收三性是一個(gè)完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成、缺一不可。其中，無償性是核心，強(qiáng)制性是保障，固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無償性的一種規(guī)范和約束。
2.稅法的定義
稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國家的財(cái)政收入。
稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。
2004注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試判斷題
【經(jīng)典例題】稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家的行政權(quán)利向公民進(jìn)行課稅。( )
【答案】×
【解析】稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的關(guān)系的法律規(guī)范，而不是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是代表國家行使征稅職權(quán)。
二、稅收法律關(guān)系
|
稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 |
權(quán)利主體 |
一方是代表國家行使征稅職責(zé)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān) |
雙方法律地位平等但權(quán)利義務(wù)不對(duì)等 |
|
另一方是履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（按照屬地兼屬人的原則確定） | |||
|
權(quán)利客體 |
即征稅對(duì)象 | ||
|
法律關(guān)系內(nèi)容 |
是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂 | ||
|
稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅 |
由稅收法律事實(shí)來決定 | ||
|
稅收法律關(guān)系的保護(hù) |
稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是對(duì)等的，對(duì)權(quán)利享有者的保護(hù)就是對(duì)義務(wù)承擔(dān)者的制約 | ||
【經(jīng)典例題】在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等。( )
【答案】×
【經(jīng)典例題】稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是指代表國家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。( )
【答案】×
【經(jīng)典例題】稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體是指( )。
A.征稅方
B.納稅方
C.征納雙方
D.國家稅務(wù)總局
【答案】C
【經(jīng)典例題】下列單位具有征稅主體資格的是( )。
A.某市國稅局征管處
B.某市地稅局
C.某稅款代征單位
D. 納稅義務(wù)人
【答案】B
【經(jīng)典例題】稅收法律關(guān)系中的納稅主體是指( )。
A.某市國稅局征管處
B.某市地稅局
C.某稅款代征單位
D. 納稅義務(wù)人
【答案】D
