第三節(jié) 征稅范圍
四個(gè)環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納。
一、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品
二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
三、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
消費(fèi)稅與增值稅哪些方面存在交叉：
四、零售應(yīng)稅消費(fèi)品：只有金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品
零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，具體要求：
|
要 素 |
規(guī) 定 |
注 釋 |
|
征稅范圍 |
僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾 |
不符合條件的，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅的金銀首飾 |
|
稅率 |
5% |
對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅（10%）；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅 |
|
計(jì)稅依據(jù)一般規(guī)定 |
不含增值稅的銷售額 |
含稅銷售額÷（1＋17%） |
|
計(jì)稅依據(jù)具體規(guī)定 |
1.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售 |
按銷售額全額征收消費(fèi)稅 |
|
2.金銀首飾連同包裝物銷售 |
無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅 | |
|
3.帶料加工的金銀首飾 |
按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 | |
|
4.以舊換新（含翻新改制）銷售金銀首飾 |
按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅 |
【例題·計(jì)算題】乙商場(chǎng)零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為3.51萬元，乙商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬元。
計(jì)算：乙商場(chǎng)零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅(不考慮進(jìn)項(xiàng)稅)。
[答疑編號(hào)346030103]
『正確答案』
應(yīng)納消費(fèi)稅=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(萬元)
應(yīng)納增值稅=(10.53-5.85)÷1.17×17%+2.34÷1.17×17%=1.02(萬元)
