第三節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理
第五節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
第六節(jié) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算——簡(jiǎn)易辦法
第七節(jié) 特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理
第八節(jié) 進(jìn)口貨物征稅(海關(guān)代征)
一、進(jìn)口貨物征稅范圍及納稅人
凡是申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物。
只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，不論其是國(guó)外產(chǎn)制還是我國(guó)已出口而轉(zhuǎn)銷國(guó)內(nèi)的貨物，是進(jìn)口者自行采購(gòu)還是國(guó)外捐贈(zèng)的貨物，是進(jìn)口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等，均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。
二、進(jìn)口貨物適用稅率
三、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算
納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率(13%或17%，同國(guó)內(nèi)貨物)計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：
應(yīng)納進(jìn)口增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅(+消費(fèi)稅)
【例題·計(jì)算題】某進(jìn)出口公司2009年4月進(jìn)口辦公設(shè)備500臺(tái)，每臺(tái)進(jìn)口完稅價(jià)格1萬元，委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬元，取得了運(yùn)輸公司開具的貨運(yùn)發(fā)票。當(dāng)月以每臺(tái)1.8萬元的含稅價(jià)格售出400臺(tái)，向甲公司捐贈(zèng)2臺(tái)，對(duì)外投資20臺(tái)，留下4臺(tái)自用。另支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)1.3萬元(有運(yùn)輸發(fā)票)。
要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。(假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。)
[答疑編號(hào)346020707]
『正確答案』
(1)進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=1×500×(1+15%)×17%=97.75(萬元)
(2)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=(400+2+20)×1.8÷(1+17%)×17% =110.37(萬元)
(3)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=97.75+ 9×7%+1.3×7%=98.47(萬元)
(4)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=110.37-98.47=11.9(萬元)
四、進(jìn)口貨物的稅收管理
進(jìn)口貨物的增值稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天;納稅地點(diǎn)為進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)地海關(guān);納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)。
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